Потеря статуса малого предприятия

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Когда прекращается статус субъекта малого и среднего предпринимательства (далее — МСП)? Как ИФНС это отслеживает? Верно ли, что если выручка за 2020 год превысит 800 млн. руб., то на следующий год организация потеряет статус СМП?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемом случае организация может потерять статус малого предприятия с 2023 года, но только в случае превышения предельных значений доходности и (или) численности работников по итогам 2020, 2021 и 2022 годов. В такой ситуации статус субъекта МСП будет сохранен, однако изменится его категория с малого предприятия на среднее предприятие.
Что касается статуса субъекта МСП, то он может быть потерян с начала года, следующего за годом, по итогам которого доход от предпринимательской деятельности превысит 2 млрд. рублей и (или) среднесписочная численность сотрудников превысит 250 человек.

Обоснование вывода:
Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства (далее — МСП) установлено Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон N 209-ФЗ).
Субъектами МСП являются хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям (п. 1 ст. 3 Закон N 209-ФЗ).
Отметим, что Закон N 209-ФЗ не устанавливает какой-либо обязательной процедуры подтверждения субъектами МСП своего статуса и не вводит обязательной государственной регистрации таких субъектов. Однако положениями данного закона предусмотрено ведение реестра субъектом МСП. Так, ч. 1 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ предусматривает, что сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, установленным ст. 4 этого федерального закона, вносятся в единый реестр субъектов МСП в соответствии с указанной статьей.
В соответствии с ч. 4 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ внесение сведений о юридических лицах и об ИП в реестр субъектов МСП и исключение таких сведений из данного реестра осуществляются уполномоченным органом на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, или ЕГРИП, представленных в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году, а также сведений, представленных в уполномоченный орган в соответствии с ч.ч. 5-6.4 той же статьи.
Уполномоченным органом в целях ведения Реестра является Федеральная налоговая служба (ч. 2 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
В реестре субъектов МСП содержатся в том числе сведения о категории субъекта МСП (п. 5 ч. 3 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Категории субъектов МСП определены ст. 4 Закона N 209-ФЗ. Из положений данной нормы следует, что все субъекты МСП подразделяются на следующие категории:
— микропредприятия (выделяются среди малых предприятий);
— малые предприятия;
— средние предприятия.
Конкретные критерии и условия отнесения субъектов МСП к той или иной категории определены п.п. 2, 2.1 и 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ (ч. 3 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
Так, в общем случае (с учетом постановления Правительства РФ от 04.04.2016 N 265):
— микропредприятиями являются субъекты МСП, у которых за предшествующий календарный год среднесписочная численность работников не превышает 15 человек и доход от осуществления предпринимательской деятельности, определяемый в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, не превышает 120 млн. рублей;
— малыми предприятиями являются субъекты МСП, у которых за предшествующий календарный год среднесписочная численность работников не превышает 100 человек и доход от осуществления предпринимательской деятельности, определяемый в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, не превышает 800 млн. рублей;
— средними предприятиями являются субъекты МСП, у которых за предшествующий календарный год среднесписочная численность работников не превышает 250 человек и доход от осуществления предпринимательской деятельности, определяемый в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, не превышает 2 млрд. рублей.
Частью 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ установлено, что категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в пунктах 2, 2.1 и 3 части 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, в течение трех календарных лет, следующих один за другим, при условии, что иное не установлено ст. 4 Закона N 209-ФЗ*(1).
Таким образом, утрата в определенном периоде критериев отнесения к соответствующей категории субъектов МСП не влечет изменение этой категории с момента изменения соответствующего показателя. Как прямо следует из ч. 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, категория хозяйствующего субъекта может быть изменена, только если превышение численности и (или) размера доходов над предельно допустимыми будет продолжаться три календарных года подряд (письмо Минэкономразвития РФ от 11.04.2016 N Д28и-913).
Соответствующие изменения вносятся ФНС России в реестр субъектов МСП ежегодно 10 августа текущего календарного года на основании имеющихся у нее данных на 1 июля текущего календарного года, без участия субъекта МСП (п. 1 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Положения вышеуказанных п.п. 2, 2.1 и 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, касающиеся условий отнесения к субъектам МСП по численности работников и доходу, вступили в силу с 1 января 2016 года (ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2015). Поэтому впервые категория субъекта МСП была изменена при формировании реестра 10 августа 2019 года. Смотрите письма Минэкономразвития РФ от 27.01.2020 N Д13и-2174, ФНС России от 18.08.2016 N 14-2-04/0870@, от 10.05.2017 N ГД-4-14/8720@, от 16.02.2017 N ГД-4-14/2896@ и др.
В данном случае, как мы поняли, по итогам 2017, 2018 и 2019 годов предельные значения по доходу и среднесписочной численности работников организацией не превышались, поэтому в 2020 году она продолжает признаваться малым предприятием. Если в 2020 году произойдет превышение показателя доходности, то, с учетом вышесказанного, организация продолжит относиться к категории малых предприятий в 2021 и в 2022 годах. И только в случае превышения предельных значений доходности и (или) численности работников по итогам 2020, 2021 и 2022 годов категория организации изменится на среднее предприятие с 2023 года. Дополнительно смотрите письмо Минэкономразвития РФ от 10.09.2015 N Д05и-1163.
Отметим также, что, по мнению Минэкономразвития РФ, внесение изменений в ч. 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ в части обеспечения возможности изменения категории субъекта малого или среднего предпринимательства по итогам одного календарного года не обеспечивает защиту интересов малого и среднего предпринимательства (письмо Минэкономразвития РФ от 22.01.2015 N Д05и-74).

К сведению:
Обращаем внимание, что трехлетний срок установлен законом (часть 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ) для изменения категории субъекта в рамках реестра субъектов МСП, и не касается ситуаций, связанных с исключением из него (постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 06.08.2020 N 02АП-4565/20 по делу N А28-18117/2019, Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2018 N 09АП-11048/18, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2019 N 14АП-2123/19 и др.).
Сказанное означает, что если по итогам 2020 года доход от предпринимательской деятельности, к примеру, превысит 2 млрд. рублей или среднесписочная численность будет превышать 250 человек, организация перестанет соответствовать критериям субъекта МСП. В такой ситуации налоговый орган исключит ее из реестра субъектов МСП в августе 2021 года.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

6 октября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Исключение — вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные ИП. Для них категория субъекта МСП сохраняется или изменяется в случае, если сведения о таких юридическом лице или ИП сохраняются в едином реестре субъектов МСП с учетом условий, установленных частью 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, при исключении из единого реестра субъектов МСП указания на то, что юридическое лицо или ИП является соответственно вновь созданным юридическим лицом, вновь зарегистрированным ИП (п. 4.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

Как сохранить статус субъекта МСП

Каждый год 10 июля налоговая будет чистить реестр субъектов МСП. Сохранить свой статус субъекта малого и среднего предпринимательства важно — от этого зависит право на пониженные страховые взносы и другие льготы. Расскажем, как остаться в реестре и что делать, если вас исключили без оснований.

Что будет с теми, кого исключат из реестра
Кто рискует вылететь из реестра МСП
Как проверить, есть ли вы в новом реестре
Что делать, если вас исключили из реестра, но вы не согласны

Что будет с теми, кого исключат из реестра

Предпринимателям и организациям, потерявшим статус субъекта МСП, придётся вести полный бухучёт, а если его вели в упрощённом формате — восстановить бухгалтерию с начала 2020 года и приготовиться сдавать полный комплект отчётов (п.4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Кроме этого нужно установить лимиты в кассе, утвердить локальные акты и сдавать больше отчётов в Росстат. А ещё бывшие субъекты МСП потеряют право на замену административного штрафа предупреждением и льготы, которые ввели для поддержки бизнеса:

Пониженный тариф страховых взносов — 15 % с части заработной платы, превышающей 12 130 рублей. Льготу нельзя применять уже с 1-го числа месяца, в котором субъект исключен из реестра.
Субсидии на зарплату, профилактику коронавируса и отсрочки по налогам и взносам. В нормативных актах не сказано, что фирма или ИП утратят право на льготы, если вылетят из реестра. Вы сможете пользоваться тем, что получили, но новую льготную поддержку вам не дадут.

Кто рискует вылететь из реестра МСП

Реестр ведёт ФНС. Каждый год специалисты налоговой обновляют реестр. С 2021 года дата обновления изменилась, теперь это 10 июля (раньше было 10 августа). Актуальную версию можно на сайте налоговой в разделе «Единый реестр субъектов МСП».

Всем, кто хочет оставаться в реестре, нужно соблюдать лимиты по численности сотрудников и размеру доходов. Просто затаиться от налоговой и не сдавать отчёты о доходах и численности за прошлый год нельзя — за такое из реестра тоже исключат.

Нарушители лимитов

Исключить из реестра могут тех, кто нарушил лимиты для средних предприятий: превысил ограничение по сумме дохода и количеству сотрудников.

Микро- и малым предприятиям исключение не грозит, даже если с 2018 по 2020 год они превышали лимиты. В таком случае их просто переведут в следующую категорию, но оставят в реестре. Например, малому предприятию дадут статус среднего.

В 2021 году действуют следующие ограничения по доходам и численности.

Размер бизнеса	Среднесписочная численность	Доходы
Микро	не больше 15 чел.	не больше 120 млн рублей
Малый	не больше 100 чел.	не больше 800 млн рублей
Средний	не больше 250 чел.	не больше 2 млрд рублей

Должники по отчётам

Если юридическое лицо или ИП не сдали отчёты за 2020 год до 1 июля 2020 года, в реестр их не включат. ФНС ждёт следующие отчёты:

расчёт по страховым взносам за 2020 год;
налоговая отчётность, которая позволяет определить сумму дохода за 2020 год.

Из-за коронавируса сроки сдачи деклараций о доходах перенесли на три месяца — налог на прибыль 29 июня, УСН для организаций 30 июня и УСН для ИП 30 июля. Но для составления реестра по-прежнему учитываются данные, которые есть у налоговой на 1 июля. Из-за этого ИП и организации, которые захотят сдать отчёты в законные сроки, рискуют потерять статус субъекта МСП.

Налоговая сообщала, что будет учитывать перенос сроков сдачи отчётности, но никаких нормативных актов и правил, по которым будет формироваться реестр, не опубликовала. Поэтому, если вы не отправили отчётность до 1 июля, обязательно проверьте 10 августа, оставили ли вас в реестре.

Если бизнес не сдал отчёты вовремя, в реестр его уже не включат. Инспекторы вернут бизнесу статус субъекта МСП со следующим обновлением. С ноября 2020 года пополнять реестр будут ежемесячно, поэтому вернуться в него станет проще.

Есть и другие причины исключения из реестра. Например, компания нарушила допустимый лимит по сумме долей участия в других организациях или утратила статус участника проекта инновационного фонда «Сколково» (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Как проверить, есть ли вы в новом реестре

для юридических лиц — наименование организации или ИНН или ОГРН;
для ИП — ФИО предпринимателя или ИНН или ОГРНИП.

Если вы входите в реестр, сервис покажет, с какой даты вы являетесь субъектом МСП и к какой категории относитесь: микро-, малое или среднее предприятие. Если ФНС исключила бизнес из реестра, сервис об этом тоже сообщит.

Что делать, если вас исключили из реестра, но вы не согласны

Если вы не нарушили лимиты и сдали отчётность в сроки, предусмотренные законом, но инспекторы всё-таки исключили вас из реестра, проблему можно решить. Для начала сообщите об ошибке в налоговую и попросите специалистов разобраться, а если это не помогло, оспорьте решение.

Шаг 1. Оставить заявление на сайте реестра

Начать стоит со страницы реестра на официальном сайте ФНС. Загляните вниз в поле «Информация по работе с реестром» и выберите раздел «Вас нет в реестре или данные некорректны?».

Введите свой ИНН или ОГРН/ОГРНИП и подтвердите запрос капчей. Далее сервис попросит заполнить информацию о своей компании, а для акционерных обществ предусмотрен выбор требований, которым оно соответствует на 1 июля 2020 года.

Организациям и предпринимателям нужно указать следующую информацию:

вид налогообложения в 2019 году;
суммарный доход по всем видам деятельности за 2019 год;
среднесписочную численность работников за 2019 год;
суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных, общественных и религиозных организаций и иных фондов в УК организации;
суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) юрлиц, не являющихся субъектами МСП в УК вашей организации.

Чтобы заявление было отправлено, нужно подтвердить свою электронную почту, прочитать полученное письмо и выполнить инструкции из него. Налоговая рассмотрит заявление в течение 15 рабочих дней с момента отправки. Отслеживать его статус можно на той же странице, где формировали, во вкладке «Проверить статус заявления».

Ещё один вариант — написать на форум налоговой в раздел «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства». Самая свежая тема на форуме посвящена реестру от 10.08.2020. Сотрудники налоговой отвечают и на свежие вопросы.

Шаг 2. Отправить жалобу в УФНС и подтвердить, что отчёты сданы

Если в ответ на заявление вам сообщили, что отчётность не была сдана вовремя, обратитесь в УФНС, подайте жалобу и представьте документы, подтверждающие своевременную сдачу отчётов.

Жалобу можно подать через официальный сайт налоговой в разделе «Помощь» → «Обратиться в ФНС России» → «Иные обращения».

Выберите «Обратиться в Управление» и укажите свой регион, далее заполните основную информацию о себе и составьте обращение.

ИП Строителев Н. У. (ИНН 77001548412) 10 августа 2020 года был исключён из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства. ИП соответствует всем критериям малого бизнеса и своевременно сдал отчётность. Среднесписочная численность работников за 2019 год составила 34 человека, а доходы за 2019 год равны 6 548 245 рублей. В ответ на заявление, направленное Строителевым Н. У. 17 августа 2020 года через сайт ofd.nalog.ru, получено сообщение о правомерности исключения ИП из реестра МСП по причине несвоевременной сдачи отчётности. Просим исправить ошибку и включить ИП Строителева Н. У. (ИНН 77001548412) в единый реестр субъектов МСП.

К жалобе прикрепите документы, которые подтвердят сдачу отчётов:

Если лично приносили отчёт в инспекцию, прикрепите копию отчёта с отметкой о приёме.
Если отправляли бумажную декларацию по почте, приложите почтовую квитанцию об отправке с описью вложения.
Если вы отчитались через интернет, прикрепите к жалобе сам отчёт с отметкой о дате отправки и квитанцию о приёме.

Также вы можете подтвердить, что сдали отчётность вовремя, запросив в самой налоговой перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в отчетном году. Если отчитываетесь через интернет, это можно сделать через систему интернет-отчётности. Схема такая же, как при сверке по расчётам с бюджетом.

ФНС рассмотрит жалобу в течение 30 рабочих дней и сообщит о результатах по электронной почте. Если налоговая согласится с претензией, бизнесмена вернут в реестр 10-го числа следующего месяца.

Шаг 3. Пожаловаться в прокуратуру

Если оба предыдущих способа не дали результата, обратитесь в прокуратуру. Зайдите на сайте genproc.gov.ru в раздел «Интернет-приемная». Заполните форму обращения, в которой изложите ситуацию, укажите ведомства, в которые направляли обращения, и их результаты.

Прокуратура даст ответ в течение 30 календарных дней. Около 5 900 фирм, которые были безосновательно лишены статуса субъекта МСП по итогам 2018 года, смогли вернуться в реестр с помощью прокуратуры.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2021 году

Индивидуальные предприниматели, а также небольшие организации могут рассчитывать на различные льготы, которые государство предоставляет для развития малого бизнеса. Из настоящей статьи вы узнаете, что это за льготы, а также кто, когда и при каких условиях может на них рассчитывать в 2021 году.

Кто относится к субъектам МСП
Критерии малого предприятия 2021: таблица
Что дает статус субъекта малого предпринимательства
Льготы для малых предприятий
Особенности деятельности малого предприятия

Кто относится к субъектам МСП

Фраза «субъекты МСП» расшифровывается как «Субъекты малого и среднего предпринимательства». К ним относятся средние, малые и микропредприятия. Также на практике для обозначения данной категории лиц применяется другая аббревиатура — СМП. Она расшифровывается как «Субъекты малого предпринимательства». В дальнейшем мы будем использовать данные термины как синонимы.

Получать уведомления о торгах для малого и среднего бизнеса

ВАЖНО. Все субъекты малого и среднего предпринимательства должны быть включены в специальный реестр, который ведет ФНС. Этот реестр находится в открытом доступе на сайте налоговой службы по адресу https://rmsp.nalog.ru.

Критерии малого предприятия 2021: таблица

Основные критерии СМП приведены в Федеральном законе от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Согласно статье 4 этого закона, ими могут быть как индивидуальные предприниматели, так и организации — ООО, кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства.

В таблице приведены показатели деятельности, при выполнении которых налогоплательщик причисляется к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Категория

Среднесписочная численность за предыдущий год

Доход за предыдущий год без НДС по данным налогового учета

Прочие ограничения

не более 15 человек

не более 120 млн. руб.

не более 100 человек

не более 800 млн. руб.

не более 250 человек

не более 2 млрд. руб.

ВНИМАНИЕ. Общие для всех субъектов малого и среднего бизнеса показатели по доле участия определяются ежегодно, и их нарушение сразу же приводит к утрате соответствующего статуса. Ограничения по доходу и среднесписочной численности применяются кумулятивно за три года. Это означает, что изменение категории субъекта МСП или утрата статуса происходит только в том случае, если как минимум один из этих критериев не соблюдается на протяжении трех лет подряд (п. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ, п. 1 письма ФНС от 18.08.16 № 14-2-04/0870@, письмо Минэкономразвития от 11.04.16 № Д28и-913).

Например, компания или ИП утратит статус СМП (перейдет в другую категорию) с 2021 года, если в течение каждого из трех предыдущих лет (2018, 2019 и 2020 гг.) были превышены показатели по доходу и (или) численности работников. Если хотя бы в одном из перечисленных годов соблюдались оба параметра, то статус в 2021 году сохраняется.

Проверить, включена ли организация или ИП в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

Что дает статус субъекта малого предпринимательства

Включение организации или ИП в реестр субъектов малого бизнеса дает возможность пользоваться различными льготами и мерами государственной поддержки. Данные привилегии установлены на федеральном, региональном и местном уровнях.

Причем, речь идет не только о налоговых льготах. Перечень преференций, которые полагаются субъектам малого предпринимательства, гораздо шире. К ним относятся льготы при сдаче отчетности и ведении бухгалтерского учета, дополнительная защита денежных средств на счетах и др.

Зарегистрироваться как ИП и год вести бухгалтерию и сдавать все отчеты бесплатно

Льготы для малых предприятий

Рассмотрим основные послабления и преимущества, которые предоставляются субъектам малого и среднего бизнеса.

Бухгалтерский учет и отчетность

Значительная часть льгот касается бухгалтерского учета. Так, практически все малые предприятия (кроме тех, кто подлежит обязательному аудиту, микрофинансовых организаций, жилищных кооперативов и прочих субъектов, названных в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ о бухучете) могут вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. В ее состав в большинстве случаев входит всего две формы (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах). Некоторые организации (НКО и получатели бюджетных средств) должны также заполнять отчет о целевом использовании средств.

При ведении упрощенного бухучета предусмотрен целых ряд послаблений (информация Минфина № ПЗ-3/2015). Перечислим наиболее важные. Так, можно не создавать резерв на оплату отпусков; начислять амортизацию не ежемесячно, а реже (в т.ч. раз в год); единовременно списывать расходы на приобретение материально-производственных запасов для управленческих нужд (а микропредприятиям — любые МПЗ). Также при данном способе бухучета можно исправлять как несущественные любые ошибки в бухучете, даже если они выявлены после утверждения отчетности; не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»; не переоценивать основные средства и нематериальные активы и не отражать обесценение НМА; не переоценивать финансовые вложения и не проверять их на обесценение; а также учитывать проценты по любым займам, в том числе полученным для покупки инвестиционных активов, как прочие расходы.

ВАЖНО. Вести упрощенный бухучет может непосредственно руководитель организации. Для этого ему надо издать соответствующий приказ (п. 3 ст. 7 Закона о бухучете).

Помимо этого, малое предприятие может принять решение об использовании для целей бухучета кассового метода (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина от 21.12.98 № 64н).

СПРАВКА. Индивидуальные предприниматели в принципе не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухотчетность, даже в упрощенном виде (подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона о бухучете).

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Кассовые операции

Указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У для малых предприятий установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Он предполагает освобождение таких организаций и ИП от необходимости утверждать лимит остатка наличных.

СПРАВКА. На основании этого же указания ЦБ РФ индивидуальные предприниматели имеют дополнительные «кассовые» льготы — они могут не оформлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу.

Налоговые льготы

Что касается налоговых преференций для СМП, то на сегодняшний день они устанавливаются исключительно на региональном и местном уровнях. Возможно введение льгот по уплате региональных и местных налогов (налога на имущество, земельного и транспортного налогов), а также льготных ставок по налогу на прибыль (в части, зачисляемый в региональных бюджет), единому налогу в рамках УСН.

Трудовые отношения

Субъекты малого бизнеса, у которых работают не более 35 (в сфере розничной торговли и бытового обслуживания — не более 20) человек, могут заключать с ними срочные трудовые договоры (ст. 59 ТК РФ). Переоформлять эти договоры в бессрочные при утрате работодателем статуса МСП, или при превышении указанного числа работников не нужно. В последнем случае с новыми работниками (36-м (21-м) и последующими) следует заключать договоры на неопределенный срок.

ВНИМАНИЕ. Микропредприятия вправе не составлять правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании и другие локальные нормативные акты, а также график сменности. Условия, которые обычно прописываются в этих документах, нужно включить непосредственно в трудовой договор. Для этого лучше применить специальную типовую форму договора (постановление Правительства РФ от 27.08.16 № 858).

Составить и распечатать трудовой договор

Административная ответственность

Для субъектов МСП установлена привилегия, обязывающая контролеров заменять практически любой административный штраф на предупреждение.

Льгота действует, если нарушение совершено впервые и им не был причинен имущественный вред, а также вред (либо угроза его причинения) жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, историческим и культурным памятникам, безопасности государства и при этом не было угрозы возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (п. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Виды правонарушений, при совершении которых невозможна замена штрафа на предупреждение, перечислены в пункте 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ.

Страхование вкладов

С 2019 года счета и вклады микропредприятий и малых предприятий включены в систему обязательного страхования ( п. 2 ст. 9 Федерального закона от 23.12.03 № 177-ФЗ). Если банк, в котором находятся деньги такой компании или ИП, лишится лицензии, либо Центробанк введен мораторий на удовлетворение требований кредиторов данного банка, можно будет получить страховое возмещение. Его размер равен сумме, которая была на счетах, но не более 1 400 000 руб. по всем счетам в одном банке. Подробнее см. « Деньги в «проблемном» банке: когда и как ИП, малые предприятия и физлица смогут вернуть деньги со счетов и вкладов ».

Статистическая отчетность

Для субъектов малого и среднего предпринимательства значительно сокращено количество форм, представляемых в органы статистики. В частности, они не сдают Сведения о неполной занятости и движении работников, Сведения о просроченной задолженности по заработной плате, Сведения об объеме платных услуг населению по видам и многие другие.

СПРАВКА. Некоторое формы статистической отчетности предназначены специально для субъектов МСП. Например, № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» и другие. А вот форму № П˗5(м) «Основные сведения о деятельности организации» субъекты МСП не сдают, хотя распространено заблуждение, что данная форма являтеся чуть не основным статистическим отчетом для небольших организаций. Подробнее см. «Изменены 16 форм статистической отчетности для организаций и ИП».

Заполнить и сдать любую из перечисленных форм через интернет

Государственный заказ

Компании и ИП, получившие статус субъектов малого и среднего предпринимательства, могут участвовать в госзакупках на особых условиях. Для них проводят специальные тендеры. Сумма обеспечения заявки для малых и средних предприятий ниже, а срок оплаты контракта меньше, чем для «обычных» участников закупок. Продавцы-субъекты МСП с хорошей репутацией могут и вовсе не обеспечивать контракт. Подробнее см. « Госзакупки по 44‑ФЗ: что малому бизнесу с июля 2019 года надо учитывать при участии в торгах ».

Получать уведомления о торгах для малого и среднего бизнеса

Особенности деятельности малого предприятия

Законодательство не устанавливает каких-либо особенностей деятельности субъектов МСП. Соответственно, такие нюансы могут возникать только из-за применения налогоплательщиком тех или иных льгот.

Например, если малое предприятие решит использовать кассовый метод при ведении бухучета, то в этом случае в учете фактически перестанет отражаться дебиторская задолженность. А значит, следить за данным параметром придется на основании информации из других источников.

Кроме того, нужно помнить, что кассовый метод в бухучете вовсе не равнозначен кассовому методу для целей УСН. Так, полученные суммы авансов не формируют бухгалтерские доходы, тогда как при УСН они будут доходом в момент поступления на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, такие расхождения тоже нужно учитывать, чтобы не занизить сумму налога или авансовых платежей по нему.

В заключение отметим, что все субъекты малого и среднего предпринимательства должны периодически проверять наличие информации о них в специальном реестре, который ведет ФНС. Исправить неверные сведения можно через форму на сайте службы . И, конечно, необходимо отлеживать основные критерии, которые дают право считаться СМП в 2021 году — выручку, среднесписочную численность и ограничения по составу участников.

Малое предприятие — критерии отнесения в 2020 — 2021 годах

Кто относится к субъектам малого предпринимательства
Основные и дополнительные критерии, указывающие на малые предприятия
Относится ли компания к СМП (пошаговая таблица для определения статуса фирмы)
Нюансы малого и среднего предпринимательства
Когда малое предприятие превращается в среднее или крупное
Итоги

Кто относится к субъектам малого предпринимательства

Согласно ст. 4 закона «О развитии предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, к СМП (субъектам малого предпринимательства) причисляются различные хозяйственные субъекты, а именно:

индивидуальные предприниматели;
крестьянские (фермерские) хозяйства;
хозяйственные общества;
хозяйственные партнерства;
потребительские кооперативы;
производственные кооперативы.

Все они обязаны соответствовать главным и дополнительным критериям малого предпринимательства, обозначенным в законе 209-ФЗ. К ним имеют отношение основополагающие характеристики хозяйствования любой компании, а именно: численность работников, полученный доход и состав уставного капитала. На их основе определяется, можно ли считать организацию малой или ее необходимо причислить к иным категориям хозяйствующих субъектов. Рассмотрим, какими критериями характеризуется малое предприятие, более детально.

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Все МСП включены в специальный реестр на сайте ФНС. Если вы не нашли там свое МСП, отправьте заявку на проверку сведений реестра.
Подобнее смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Основные и дополнительные критерии, указывающие на малые предприятия

Первым критерием, на который нужно ориентироваться, является доход, полученный за минувший календарный год при осуществлении всех видов деятельности. Максимальное значение данного критерия 800 млн руб.

Кроме параметра доходности к основным критериям относятся среднесписочная численность кадров за минувший календарный год. У малых предприятий эта характеристика колеблется в пределах 16–100 человек. Среднесписочная численность вычисляется на основе определенного правила, а именно:

Сначала исчисляется среднесписочная численность кадров, имевших полную занятость.
После этого определяется среднесписочная численность кадров, имевших частичную занятость.

Что касается дополнительных критериев, то к ним относится суммарный процент членства других хозяйственных субъектов в уставном капитале субъекта. Во-первых, для хозяйственных товариществ или обществ этот показатель должен иметь не более 25% суммарного участия РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, общественных организаций или благотворительных фондов. Во-вторых, УК должен иметь не более 49% доли участия иных юридических лиц (не считающихся МСП) или иностранных компаний. То есть минимум 51% уставного капитала должно принадлежать физлицам или организациям малого и среднего бизнеса.

Критериям малого предприятия могут соответствовать также юридические лица, деятельность которых связана с интеллектуальными разработками в различных сферах, к примеру, созданием информационных баз данных, промышленных образцов и т. п.

Применительно к акционерным обществам они также могут иметь статус малой организации, только в этой ситуации их акции должны относиться к инновационному сектору экономики государства.

Относится ли компания к СМП (пошаговая таблица для определения статуса фирмы)

Рассмотрим алгоритм определения категории компании пошагово.

1. Определяем среднесписочную численность персонала за минувший календарный год

Исчисляется расчетным путем. Информация для расчета берется из сведений, подаваемых в налоговую инспекцию. У малых предприятий показатель колеблется в диапазоне от 16 до 100 человек

2. Вычисляем доход, приобретенный за минувший календарный год от осуществления всех видов деятельности

Информация берется из налоговой декларации за прошлый год. При совмещении режимов доход суммируется по каждой декларации. У малых предприятий значение не должно превышать 800 млн руб.

3. Определяем процент членства иных обществ в уставном фонде компании

1. Процент членства государства, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных организаций или благотворительных фондов составляет не более 25%.

2. Процент членства иностранных юридических лиц или российских юридических лиц (не имеющих статуса малого предприятия) составляет не более 49%

Нюансы малого и среднего предпринимательства

При соответствии малого предприятия критериям 2020 — 2021 годов оно вносится в особый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. При этом организация не обязана подавать какие-либо особые сведения в налоговые органы или совершать иные действия — она автоматически причисляется к малому бизнесу. Сотрудники ФНС причисляют компании к малым на основании предоставляемых ими в обычном порядке сведений, к которым относятся:

среднесписочная численность работников;
данные из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
налоговые декларации.

Как ведется и когда обновляется реестр МСП, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Необходимо отметить, что предприятия, имеющие статус малого, получают право пользования определенными льготами в сфере бухгалтерского учета. К ним можно отнести следующие пункты:

Право не устанавливать лимит остатка наличности в кассе. В том случае, если он был установлен ранее, руководством можно издать приказ о его отмене.
Возможность ведения упрощенного бухгалтерского учета.
Льготные условия специального налогообложения, которые устанавливаются на региональном уровне.
Сокращение срока проверки государственными контролирующими органами — для малых предприятий он составляет 50 часов в год.
Некоторые категории индивидуальных предпринимателей получают налоговые каникулы, которые должны быть обозначены в нормативно-правовых актах региона.

Разобраться в нюансах упрощенного бухучета и отчетности на малых предприятиях помогут материалы:

Когда малое предприятие превращается в среднее или крупное

Существуют определенные обстоятельства, наступление которых приведет к тому, что организация потеряет статус малого предприятия. Естественно, это связано с тем, что оно не будет подпадать под критерии малых предприятий в 2020-2021 годах. К таким условиям относятся следующие моменты:

Если обстоятельства связаны с увеличением процента участия в уставном фонде выше предельного значения, то предприятие потеряет статус малого бизнеса. При этом моментом перехода в среднее или крупное предприятие считается дата внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении уставного капитала организации.
Если обстоятельства связаны с увеличением среднесписочной численности персонала или дохода от осуществления всех видов предпринимательской деятельности выше установленного законом предельного значения, статус малого сохраняется за предприятием в течение трех лет. По истечении упомянутого срока малое предприятие лишится этого статуса и станет средним или крупным в зависимости от значения данных критериев, о чем указано в п. 4 ст. 4 закона 209-ФЗ.

Итоги

Чтобы иметь категорию малого предприятия, компании необходимо соответствовать критериям, указанным в законе 209-ФЗ. К ним относятся среднесписочная численность персонала, доход от осуществления всех типов деятельности и доля участия в уставном капитале. Если все условия соответствуют требуемым значениям, компания автоматически получает статус малого и вносится налоговыми органами в специальный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства России.

Зачистка реестра МСП: что делать, если вы пролетели

Реестр малого и среднего бизнеса , который существует с 2016 года, в прошлом году, как говорится, заиграл новыми красками.

Ведь одним из условий получения мер поддержки, разработанных властями, было нахождение компании в реестре МСП.

Многие бизнесмены, которых доселе не очень заботил факт попадания в этот реестр, срочно ринулись проверять, есть ли их компания в этом заветном перечне, открывающем двери к государственным «плюшкам».

Увы, не все были удовлетворены результатами поиска. Некоторые компании пролетели мимо реестра по разным причинам.

Чтобы облегчить выход из этой патовой ситуации, правила внесения информации в реестр поменяли.

Давайте разберемся, как происходит заполнение реестра МСП и что делать тем, кто туда не попал, хотя должен был.

Какие критерии важны

Основные критерии, которые имеют значение для включения компании или ИП в реестр МСП – это численность сотрудников и доход.

Категория субъекта МСП

Среднесписочная численность работников

не более 15 человек

не более 100 человек

не более 250 человек

Доход компаний и ИП определяется на основании налоговых деклараций.

Основные показатели деятельности в БухСофт всегда по рукой — на главном экране вы можете настроить показ нужных вам данных и отслеживать их в течение года.

Вы можете прямо сейчас проверить себя в списке МСП в программе БухСофт. Для этого достаточно ввести ИНН компании.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в виде отдельного отчета сейчас не сдаются. Эти данные указываются в РСВ.

Для ИП без наемных работников критерий численности не актуален. Их включают в реестр, ориентируясь на размер дохода.

Когда формируется реестр

Сведения о принадлежности хозяйствующего субъекта к категории субъектов малого и среднего предпринимательства ФНС вносит 10 июля на основании данных прошлого года.

Если на эту дату у налоговой не будет данных о среднесписочной численности работников организации, компания вылетит из реестра.

Но, что очень важно, реестр МСП теперь обновляется ежемесячно , и если налогоплательщик, не включенный в реестр, оперативно представит недостающую отчетность, он будет восстановлен в реестре 10-го числа месяца, следующего за месяцем получения указанных сведений налоговиками.

Это правило было введено Федеральным законом от 27.10.2020 № 349-ФЗ (вступил в силу 7 ноября 2020).

То есть 10 числа каждого месяца в реестр МСП вносятся сведения о юрлицах и ИП, которые относятся к субъектам МСП по состоянию на 1-ое число этого месяца.

При этом с 10 июля по 10 декабря, формируя реестр, ФНС будет ориентироваться на данные (доходы и численность) прошлого года. А с 10 января по 10 июня – на данные позапрошлого года.

Формирование реестра МСП с учетом численности и дохода

по данным за 2020 года на 01.07.2021

по данным за 2020 года на 01.08.2021

по данным за 2020 года на 01.09.2021

по данным за 2020 года на 01.10.2021

по данным за 2020 года на 01.11.2021

по данным за 2020 года на 01.12.2021

по данным за 2020 года на 01.01.2022

по данным за 2020 года на 01.02.2022

по данным за 2020 года на 01.03.2022

по данным за 2020 года на 01.04.2022

по данным за 2020 года на 01.05.2022

по данным за 2020 года на 01.06.2022

По данным за 2021 год на 01.07.2022

Какие действия предпринять пролетевшим мимо реестра

Одной из самых распространенных причин невключения субъекта МСП в реестр МСП ранее являлась несдача одного из самых простеньких отчетов – сведений о среднесписочной численности (тут сразу вспоминается пословица «мал золотник, да дорог»).

С этого года отчет о ССЧ отменили, включив эту единственную цифру из него в расчет по страховым взносам. Конечно, вероятность того, что бухгалтер забудет сдать ССЧ более высока, чем в случае с РСВ. Но и здесь случаются проколы.

Например, налоговики сетовали, что некоторые страхователи сдали годовой РСВ по старой форме, где нет данных о ССЧ. Кто-то сдал по новой форме, но не отразил численность. Кто-то просто забыл сдать.

С БухСофт вы никогда не забудете о сдаче отчета — календарь бухгалтера и настроенные напоминания подскажут, когда приближается дедлайн. Сервис подскажет и сроки уплаты налогов. А если запутаетесь — когда и что вам нужно сдавать — на связи наши эксперты. Помогут, подскажут, настроят вместе с вами программу через удаленный доступ.

Например, 6-НДФЛ бухгалтерам сдавать позже в июле, хотите узнать дату? оставьте заявку на гостевой доступ к БухСофт на 2 недели и посмотрите календарь отчетности.

Все эти ошибочные и несданные отчеты – причина для исключения из реестра МСП с 1 июля 2021 года.

Что же делать тем, кто так досадно прокололся?

Ну, во-первых, надо сдать РСВ с указанной там численностью (если раньше не сдавали) или сдать корректирующий расчет, если в первичном на титульном листе не было заветной цифры.

Если не была сдана годовая декларация, ее тоже нужно сдать.

Потом ждем очередного обновления реестра, куда налоговики должны внести компанию после сданной ею отчетности.

Если же вас по непонятным причинам не оказалось в реестре (хотя по всем критериям вы там быть должны), об этом следует заявить в вашу ИФНС.

Для этой цели налоговики запустили специальный сервис. Формирование и направление заявления осуществляется через сайт ФНС в разделе «Иные функции ФНС — Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства — « Вас нет в реестре или данные некорректны? ».

При заполнении заявления для корректировки сведений отраженных в Едином реестре МСП налогоплательщикам необходимо обратить внимание на правильность отражения реквизита «ИФНС по месту учета налогоплательщика», а именно на Код ИФНС по месту постановки на учет. При неверном заполнении данного реквизита заявление налогоплательщика останется не рассмотренным.

Что дает статус малого или среднего предприятия

Разбираемся, какой бизнес относится к субъектам малого и среднего предпринимательства и какие преимущества дает этот статус.

Статус присваивается автоматически

Статус субъекта малого или среднего предпринимательства, МСП, — это скорее свойство бизнеса, чем статус в привычном смысле. Этим свойством обладают любые зарегистрированные в налоговой ИП и организации, если отвечают критериям закона.

Критерии зависят от категории субъекта МСП, всего их три:

микропредприятие;
малое предприятие;
среднее предприятие.

К какой именно категории отнесут бизнес, зависит от годового дохода и количества сотрудников.

Категория

Годовой доход

Количество сотрудников

Чтобы получить статус субъекта МСП, не нужно заполнять заявление или подавать заявку. Механизм работает так: человек открывает бизнес, например регистрирует ИП или ООО в налоговой, и бизнес автоматически добавляется в реестр МСП. С момента регистрации до появления в реестре обычно проходит около месяца.

Исключают из реестра тоже автоматически, когда бизнес перестает отвечать критериям субъектов МСП. Еще могут исключить, если не сдать вовремя декларацию или не предоставить данные о численности персонала.

Чтобы вернуться в реестр после исключения, нужно исправить ошибки, например сдать декларацию, а потом ждать обновления. Обновления случаются редко: если исправить ошибки в апреле, бизнес вернется в реестр только в августе.

Субъекты МСП получают поддержку государства

Субъекты МСП могут получить от государства поддержку разных видов:

субсидии;
гранты;
льготный лизинг;
микрозаймы;
кредиты по льготным ставкам;
услуги гарантийного фонда, если нужен кредит на бизнес, но не хватает своего имущества для залога;
консультации и так далее.

К примеру, субъекты МСП могут взять кредит по ставке 9,95% годовых — это ниже, чем в банках. Разницу между обычной и льготной ставкой покрывает государство. Чтобы взять такой кредит, нужно иметь статус МСП и работать в приоритетной отрасли: строительстве, внутреннем туризме, водоснабжении. Полный список приоритетных отраслей есть в постановлении правительства.

Поддержка неноминальная — есть субсидии и гранты на крупные суммы. Например, в Москве и Московской области субъекты МСП могут получить компенсацию до 50% расходов на продвижение в маркетплейсах, например на Озоне. Максимальная субсидия — 700 000 рублей.

Подробнее о мерах государственной поддержки мы рассказывали в других статьях:

Иметь статус субъекта МСП — это обязательное требование для субсидий, грантов и другой поддержки. Без этого статуса список того, что бизнес может получить от государства, сильно сужается.

Статус субъекта МСП — не единственное условие для грантов или субсидий. Еще нужно найти подходящую программу, собрать документы, подать заявку, а потом не закрывать бизнес в течение трех лет.

Рассказывает Ксения Алешина, бизнес-консультант и руководитель Центра развития предпринимательства Республики Карелии

Хочу отдельно отметить три момента: самозанятость, оформление документов и перенос сделок.

Самозанятость. На стадии открытия бизнеса люди часто выбирают самозанятость из-за низких налоговых ставок и простой отчетности. Но не учитывают, что самозанятые не относятся к субъектам МСП, а значит, не могут получать гранты, субсидии и другую поддержку государства.

Иногда людей пугает, что в течение трех лет после гранта или субсидии нельзя закрывать бизнес. Но тем, кто верит в успех, планирует выходить на рынок надолго и привлекать инвестиции, я советую открывать ИП или ООО, чтобы попасть в реестр субъектов МСП и получать поддержку государства.

Документы. С первого дня работы нужно оформлять и собирать документы на всё оборудование, аренду помещения, ремонт. Это могут быть чеки, договоры, товарные накладные и другие документы, подтверждающие расходы.

Документы понадобятся при оформлении субсидий. Субсидии выдают для компенсации расходов бизнеса за прошлый год, но эти расходы нужно подтверждать документами. Поэтому я не советую покупать оборудование с рук без договора купли-продажи или выбрасывать чеки.

Еще важно вовремя сдавать декларации и отчеты о количестве сотрудников. В моей практике было два случая, когда люди сдавали декларации с опозданием в несколько дней, потом подавали документы на грант, и на комиссии выяснилось, что их исключили из реестра субъектов МСП за нарушение сроков сдачи декларации. По условиям гранта нужно быть в реестре, а их там нет, поэтому получили отказ.

Перенос сделок. Бывают пограничные случаи, например: оборот компании за год 1,8 млрд рублей, но в декабре она планирует заключить сделку на 300 млн рублей. Если ее заключить, оборот будет 2,1 млр ₽, компания потеряет статус субъекта МСП и не сможет претендовать на поддержку. Чтобы сохранить статус, владелец компании переносит сделку на январь — это будет уже следующий год.

В моей практике была ситуация: компания перенесла сделку на следующий год, чтобы сохранить статус субъекта МСП и получить от государства компенсацию процентной ставки по крупному кредиту. Так можно делать.

О субсидиях могут задуматься и те, кто, к примеру, в прошлом году был крупным бизнесом, а в этом потерял часть выручки и снова попал в реестр субъектов МСП. При подаче документов на субсидии не смотрят, что было с компанией в прошлом, а проверяют только нынешний статус. Так, если компания в прошлом году покупала оборудование, она сможет компенсировать часть расходов и, возможно, улучшить свое положение.

Счет для ИП и ООО в Модульбанке (и никакого спама)

Удобный сервис, недорогие тарифы, защита от блокировок по 115ФЗ