Безвозмездная поставка товара импорт

Безвозмездная поставка товара импорт

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация импортировала образцы продукции на безвозмездной основе. В инвойсе поставщика указана стоимость в размере 24 доллара США, в пересчете на дату выпуска стоимость в рублях составляет 1782 рубля. В декларации на товары таможенным органом в графе 45 определена таможенная стоимость в размере 11 000 рублей.
По какой стоимости следует принимать к учету полученный образец продукции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для определения фактической себестоимости поступивших безвозмездно товаров организация может использовать в общем случае определяемую исходя из условий внешнеэкономического контракта цену товара, указанную в инвойсе, но при условии, что в данной ситуации такая цена соответствует справедливой стоимости ввезенных запасов.

Обоснование вывода:
Объекты бухгалтерского учета (в том числе факты хозяйственной жизни, активы, доходы и проч.) подлежат денежному измерению, которое производится в валюте Российской Федерации (ст. 5, 12 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ)).
Пункт 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н), уточняет, что оценка имущества, полученного безвозмездно, осуществляется по рыночной стоимости на дату оприходования.
Если безвозмездно полученный актив отвечает условиям, перечисленным в абзаце первом п. 3 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденного приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, он принимается к учету в качестве запасов.
В настоящее время порядок формирования в бухгалтерском учете информации о запасах организаций устанавливается ФСБУ 5/2019 «Запасы» (далее — ФСБУ 5/2019).
На основании подп. «г», «д» п. 3 ФСБУ 5/2019 запасами, в частности, являются товары.
Запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, если иное не установлено настоящим ФСБУ 5/2019 (п. 9 ФСБУ 5/2019).
При этом в силу п. 10 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, включаются фактические затраты на приобретение (создание) запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования. Для целей ФСБУ 5/2019 затратами считается выбытие (уменьшение) активов организации или возникновение (увеличение) ее обязательств, связанных с приобретением (созданием) запасов. Не считается затратами предварительная оплата поставщику (подрядчику) до момента исполнения им своих договорных обязанностей предоставления запасов, выполнения работ, оказания услуг (п. 10 ФСБУ 5/2019).
Стоимость материалов, в том числе и полученных безвозмездно, списывается на расходы по мере отпуска их в производство (или при ином выбытии) одним из способов, перечисленных в п. 36 ФСБУ 5/2019, то есть по общим правилам.
При этом затратами, включаемыми в фактическую себестоимость запасов, которые организация получает безвозмездно, считается справедливая стоимость этих запасов (п. 15 ФСБУ 5/2019).
Таким образом, с 2021 года в отношении запасов используется понятие «справедливая стоимость», а не понятие «рыночная стоимость»*(1): материальные ценности, полученные безвозмездно, принимаются к учету по справедливой стоимости.
Ранее, до применения ФСБУ 5/2019 порядок определения и документального подтверждения рыночной стоимости безвозмездно полученных МПЗ законодательно (в том числе положениями ПБУ 5/01, Положением N 34н) установлен не был*(2).
Для целей ФСБУ 5/2019 справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (далее — МСФО (IFRS) 13), введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2015 N 217н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 02.02.2016, регистрационный N 40940) (абзац второй п. 14 ФСБУ 5/2019).
В соответствии с п. 9 МСФО (IFRS) 13 справедливая стоимость — цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки*(3).
Согласно п. 10 МСФО (IFRS) 13 п. В2 Приложения В МСФО (IFRS) описывает общий подход к оценке справедливой стоимости. Цель оценки справедливой стоимости заключается в том, чтобы определить цену, по которой была бы осуществлена обычная сделка по продаже актива или передаче обязательства между участниками рынка на дату оценки в текущих рыночных условиях (п. В2 МСФО 13).
При этом рыночный подход (Приложение А) — метод оценки, в котором используются цены и другая соответствующая информация, основанная на результатах рыночных сделок, связанных с идентичными или сопоставимыми (то есть аналогичными) активами, обязательствами или группой активов и обязательств, такой как бизнес.
Следовательно, установить справедливую стоимость возможно ориентируясь на уровень цен, сложившийся на день получения актива. При этом подтвердить соответствие фактической себестоимости поступивших безвозмездно товаров такому уровню цен может бухгалтерская справка (ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
С учетом изложенного для определения фактической себестоимости поступивших безвозмездно товаров организация может использовать цену товара, указанную в инвойсе и в общем случае определяемую исходя из условий внешнеэкономического контракта, но при условии, что в данной ситуации такая цена соответствует справедливой стоимости ввезенных запасов.
У организации не возникает оснований при определении фактической себестоимости поступивших безвозмездно товаров в качестве справедливой стоимости использовать величину таможенной стоимости товаров, в данном случае определенную таможенным органом в графе 45 декларации на товары.
Таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с правилами, установленными таможенным законодательством.
Как правило, таможенная стоимость ввозимых товаров определяется методом «по стоимости сделки с ввозимыми товарами», то есть исходя из цены ввозимого товара, фактически уплаченной (подлежащей уплате) на момент пересечения таможенной границы РФ с учетом дополнительных расходов.
Правила применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) (далее — Правила) утверждены решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 N 283. В частности, согласно п. 5.1 Правил ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца.
То есть таможенная стоимость, используемая для исчисления таможенных платежей, в общем случае может отличаться от цены, указанной в инвойсе, используемой для расчета первоначальной стоимости импортируемого товара, на величину затрат, связанных с оплатой вознаграждения агенту, услуг по упаковке и маркировке товара, страхованию, транспортировке до места ввоза на таможенную территорию РФ, погрузке, выгрузке, перегрузке*(4). В рассматриваемой ситуации такие затраты организация не понесла, следовательно, она не должна увеличивать фактическую себестоимость запасов, полученных безвозмездно, на какие-либо суммы с учетом нормы п. 11 ФСБУ 5/2019.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет безвозмездного поступления материалов c 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019;
— Вопрос: Были ввезены запчасти для медицинского оборудования. Запчасти были ввезены бесплатно, но в инвойсе была указана стоимость для таможни. Таможенные органы посчитали, что стоимость занижена, и при определении таможенной стоимости ввезенных товаров применили «Метод по стоимости сделки с однородными товарами». Какие цены должна использовать организация при оприходовании запчастей: цены, указанные в счете, или рыночные цены? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2016 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

————————————————————————-
*(1) Стоимость материалов, полученных безвозмездно, в том числе по договору дарения, относится в бухгалтерском учете к прочим доходам (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Согласно п. 10.3 ПБУ 9/99 активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. При этом рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.
*(2) В аналогичной ситуации при определении текущей рыночной стоимости могут быть использованы:
— данные о ценах на аналогичное имущество, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;
— сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;
— экспертные заключения (например, оценщиков) о стоимости отдельного имущества.
Это следует из п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
*(3) При формировании фактической себестоимости запасов, полученных организацией безвозмездно, учитываются также фактические затраты организации на доставку запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 11 ФСБУ 5/2019).
*(4) Смотрите, например, Вопрос: В рамках договора поставки из Голландии ввозится оборудование (трактор для футбольных полей), а также дополнительные товары (колеса). Предварительная оплата (100%) 03.04.2012. Оборудование доставлено на таможню г. Волгограда 28.08.2012. Инвойсы от 03.08.2012 и 17.04.2012. Таможенная пошлина и НДС 31.08.2012 и 28.09.2012. Должна ли совпадать таможенная стоимость имущества со стоимостью в инвойсе? Когда оприходовать товар? Из каких сумм будет складываться первоначальная стоимость оборудования, какие проводки оформить? Можно ли сделку проводить в октябре? Когда НДС предъявить к возмещению? Как отражается разница в НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2012 г.)

Особенности оформления безвозмездных поставок

Что относится к безвозмездной поставке?

Часто в процессе таможенного оформления приходится оформлять безвозмездные поставки товаров. Под такой поставкой подразумевается отсутствие оплаты контрагенту за поставляемые товары (как говорил Винни-Пух: «Безвозмездно, т.е. даром!»).

Это могут быть: образцы продукции, макеты, рекламные материалы, ошибочно поставленные товары, товары поставляемые по рекламации (по гарантии), в том числе запчасти к уже ранее растаможенному оборудованию.

Часто бывает, когда добрые друзья-поставщики кладут «бонусы» к основному грузу. Или просто по дружбе посылают «сюрприз».

И даже, если вам это посылка не нужна, все равно придется побегать и растаможить такой сюрприз. И заплатить таможенные платежи. –это наиболее простой вариант.

Другой вариант — отправить обратно (оформить реэкспорт), но это уже посложнее. Немного посложнее в оформлении, но практически без таможенных платежей. Это тема отдельной статьи.

Виды безвозмездных поставок.

Безвозмездная поставка разделяется на два вида.

Первый, когда поставка осуществляется в рамках основного договора (контракта) купли-продажи.

Особенностью этого варианта безвозмездной поставки наличие контракта, по которому вы уже давно и успешно возите грузы, но вдруг вам понадобилось бесплатно привезти, или наоборот, отправить товар.

Что нужно сделать? Нужно заключить с вашим контрагентом дополнительное соглашение к контракту, в котором прописать, что такой-то товар поставляется безвозмездно по такой-то причине.

Например: «Стороны договорились о поставке образцов продукции для проведения испытаний», или «Стороны договорились о поставке рекламных материалов для проведения маркетинговой компании».

Естественно, прописать каких именно товаров, и самое главное, что стоимость указана для таможенных целей и оплате не подлежит.

Стоимость (цену) указать надо обязательно. Стоимость должна быть не около нуля, а похожа на рыночную стоимость такого товара (для тех кто в теме – выше риска). На базе нее будет рассчитана таможенная стоимость , ну и, следовательно, платежи .

Второй, когда поставка осуществляется в рамках договора, не подразумевающего оплату за товар, или вообще без договора.

В этом варианте, как правило, вам уже прислали груз как есть. Обычно такой груз сопровождается инвойсом-проформой , где также прописано, что оплате не подлежит и стоимость указана для таможенных целей.

Особенности заполнения декларации на товары.

Поставка в рамках уже существующего контракта

«018 00»- если есть паспорт сделки (ПС) Уникальный номер контракта (УНК)

«018 06»- если УНК нет, в силу того, что контракт заключен на сумму менее 3 млн. рублей для импортного контракта, и менее 6 млн. руб. для экспортного.

2) графа 31-1 – желательно после основного описания добавить фразу о причинах (назначении) безвозмездной поставки

3) графа 37 правая ее часть- выбрать из классификатора особенностей процедуры ваш случай.

Часто это бывают: 018- ошибочно поставленные товары, 021-рекламные материалы, 042- поставка по рекламации, 061- образцы.

4) графа 44 – контракт , ПС остаются. Добавляете доп. соглашение под кодом 03012, о котором писал выше; вместо инвойса 04021 выбираете инвойс-проформу под кодом 04025.

5) графа 42 – при заполнении в специализированных программах цена указывается только в чисто вспомогательных целях, чтобы посчитать таможенную стоимость. В итоге, в печатном виде эта графа будет пустой и в электронном виде отправляется в таможенный орган тоже незаполненной.

6) графа 12 – не заполняется.

7) графа 43- метод 6. Естественно, если это импорт, вместо ДТС-1, оформляем ДТС-2 по форме метода 6 на базе 1. Где не забываем добавить доп. расходы в таможенную стоимость в соответствии с условиями поставки.

графа 45 – таможенная стоимость из ДТС-2

Поставка без контракта.

1) графа 24: «058 00»

2) графа 31-1 – желательно после основного описания добавить фразу о причинах (назначении) безвозмездной поставки

3) графа 37 правая ее часть- выбрать из классификатора особенностей процедуры ваш случай.

Часто это бывают: 018- ошибочно поставленные товары, 021-рекламные материалы, 042- поставка по рекламации, 061- образцы.

4) графа 44 – т.к. контракт отсутствует, то вместо него под кодом 03014 – соглашение о безвозмездной поставки, а если его нет, то инвойс-проформу. Под кодом 04025 – инвойс-проформу .

5) графа 42 – при заполнении в специализированных программах цена указывается только в чисто вспомогательных целях , чтобы посчитать таможенную стоимость. В итоге, в печатном виде эта графа будет пустой и в электронном виде отправляется в таможенный орган тоже незаполненной.

6) графа 12 – не заполняется.

7) графа 43- метод 6. Естественно, если это импорт, вместо ДТС-1, оформляем ДТС-2 по форме метода 6 на базе 1. Где не забываем добавить доп. расходы в таможенную стоимость в соответствии с условиями поставки.

графа 45 – таможенная стоимость из ДТС-2

Все остальные графы заполняются по тому же принципу, как и для обычной поставки.

Все эти рекомендации действительны только для таможенных процедур (режимов) выпуска для внутренного потребления ИМ40 и экспорта ЭК10.

Если в данном материале Вы не нашли ответ на интересующий вопрос, то пишите по адресу manager@rastamozhitvspb.ru и в скором времени я обновлю статью.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Возможна ли безвозмездная передача товаров другой организации?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Екатерины (г. Казань)

Можно ли передать товары другой организации безвозмездно? И как это оформить документами в учетной системе 1С? Необходимо переместить товары со склада одной организации на склад другой. Это не основные фонды. Безвозмездная передача- это дарение, а дарение между коммерческими организациями невозможно. Подскажите, как быть в этом случае. И подлежит ли выплате НДС, если такая операция возможна?

Как справедливо отмечено в вопросе, пп.4 п. 1 ст.575 Гражданского кодекса РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения.

Сделка, совершенная коммерческими организациями вопреки указанному запрету, с точки зрения гражданского права, является ничтожной как не соответствующая требованиям закона (ст.168 ГК РФ).

В то же время нужно учитывать, что если речь идет о передаче имущества учредителю (и о других случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 НК РФ), то такая сделка не противоречит положениям статьи 575 ГК РФ. Данный вывод следует из арбитражной практики (см., н-р, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005, ФАС Поволжского округа от 06.12.2007 N А65-5602/2007-СА1-7).

В частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005 суд указал, что НК РФ допускает получение российской организацией безвозмездно имущества от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей стороны. Поэтому ст. 575 ГК РФ в данном случае не подлежит.

Теперь, что касается налоговых последствий при заключении договора дарения между российскими коммерческими организациями, не соответствующими критериям, установленным в пп.11 п.1 ст.251 НК.

Налоговое законодательство является самостоятельной отраслью, имеющей специфический, свойственный только ей предмет регулирования: властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов в РФ (ст.2 НК РФ).

При этом НК РФ не соотносит порядок исчисления и уплаты налога с требованиями других отраслей законодательства, в том числе гражданского. Налоги исчисляются и уплачиваются исключительно на основании и в соответствии с теми правовыми нормами, которые содержатся в законодательстве, регулирующем налогообложение. В свою очередь, нормы ГК РФ к налоговым отношениям по общему правилу не применяются (п.3 ст.2 ГК РФ).

В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 8 Постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ» разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства, суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

В силу абз.2 пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ в целях главы 21 «Налог на добавленную стоимость» передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Поэтому у принимающей стороны возникнет внереализационный доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, независимо от того, будет или нет соответствующая сделка с точки зрения ГК РФ признаваться ничтожной.

Передающая же сторона обязана исчислить НДС при безвозмездной передаче товара как при его реализации. При этом, при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (исходя из рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Документально оформить безвозмездную передачу товара можно актом произвольной формы с соблюдением требований, предъявляемых к оформлению первичных документов п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», поскольку унифицированной формы такого документа не существует. Поскольку в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, то придется также выписать и счет-фактуру.

Однако принимающая сторона полученную от Вашей организации счет-фактуру в книге покупок зарегистрировать не сможет (п.11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

Рекомендую Вам также рассмотреть вопрос о возможности заключения с принимающей на свой склад товар стороной безвозмездного договора хранения. ВАС РФ в Определении от 17.11.2009 N ВАС-14838/09 отметил, что безвозмездное хранение не противоречит закону и не является дарением, поскольку хранение вещи без выплаты вознаграждения не является ни безвозмездной передачей вещи или имущественного права, ни договорным освобождением от имущественной обязанности, так как такая обязанность (уплатить вознаграждение за хранение) не установлена нормами гл. 47 ГК РФ, ни договором.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление

Все товары ввезённые на территорию РФ подлежат таможенному оформлению, кроме импорта из Беларуси и Казахстана. Но прежде чем приступить к декларированию на таможне, нужно будет рассчитать и заплатить НДС.

Импортный НДС

НДС — известный как налог на добавленную стоимость, при ввозе товаров станет еще одним таможенным платежом, который придется заплатить для таможенной «очистки» товаров. Если вы применяете спец.режим и раньше в своей деятельности не сталкивались с НДС, то при ввозе иностранных товаров эта привилегия не действует.

Для того, чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС складывается из таможенной стоимости ввозимого товара (о ней мы писали в первой части нашей статьи), суммы ввозной таможенной пошлины, суммы акциза. Потом все это умножается на ставку (0, 10 или 20%)

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как определить ставку для расчета НДС

Проверьте по Налоговому кодексу, не освобождён ли от налогообложения НДС ввозимый вами товар (ст. 150 НК РФ). Если не освобождён:

Найдите код ввозимого товара в Едином таможенном тарифе Таможенного союза.

Сопоставьте этот код с перечнями Правительства РФ, в котором перечисленные товары облагаются по ставке 10%. Всего существует 4 перечня, в которых продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары и книги по образованию, науке, культуре.

Если товар в перечне найдёте, то он облагается по ставке 10%, если в перечне его нет, то по ставке 20%.

Вам нужно заплатить НДС до выпуска товаров из-под таможенной процедуры. Налог уплачивается непосредственно в таможенный орган. Исключение составляют товары, импортируемые из Беларуси и Казахстана. В этом случае вы платите НДС не на таможне, а в своей налоговой в стандартные для НДС сроки. Но об этом подробнее в конце статьи.

Если вы находитесь на общей системе налогообложения, то уплаченный НДС сможете принять к вычету. Если применяете УСН, то уплаченный налог является вашим расходом.

Подача таможенной декларации и документов для таможенного оформления

Вы можете самостоятельно оформить свой товар на таможне и набраться опыта в этом деле, или поручить выполнение этой формальности таможенному брокеру — сэкономить свое время и нервы. Если вы решитесь разобраться в этом деле без таможенного представителя, то вам будет полезно узнать, что предстоит пройти на таможне.

Для таможенного оформления вашего товара первым делом нужно подать таможенную декларацию и сопроводительные документы в таможенный орган. Таможенным Кодексом Евразийского экономического союза установлено, что декларация подаётся до истечения сроков временного хранения товаров. Предельный срок временного хранения — 4 месяца.

В зависимости от таможенных процедур подаются разные таможенные декларации, всего их существует 4 вида. В случае, когда вы ввозите импортные товары для перепродажи их в нашей стране, вам нужно подать Декларацию на товары. Форма декларации и инструкция заполнения утверждена Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257.

Заранее подготовьте пакет документов, который нужно будет подать вместе с таможенной декларацией:

• контракт с иностранным поставщиком
• паспорт сделки (если имеется)
• инвойс
• упаковочный лист
• разрешительные документы (сертификаты, лицензии)
• платежные документы
• документы на товар
• документы на страховку груза
• документы по транспортировке товара
• документы, подтверждающие сведения о декларанте.

Вместе с декларацией на бумажном носителе необходимо предоставить её электронную копию. Также существует портал таможенной службы, где вы можете задекларировать свой товар электронно с использованием электронной подписи (ЭП).

После того, как вы подадите декларацию, в течение 2 часов она будет зарегистрирована. Затем сотрудники таможенных органов проверят предоставленные документы, проанализируют таможенную декларацию, детально проверят правильность расчетов и своевременность уплаты таможенных платежей. После проведения этой процедуры ваш товар будет выпущен с зоны таможенного контроля.

Исключение: ввоз товаров из Беларуси и Казахстана

Если вы будете ввозить товары с территории стран Таможенного Союза (Беларусь и Казахстан), вам не нужно проходить таможенное оформление. При импорте товаров из стран ТС действуют иные нормы уплаты НДС и подачи документов.

При ввозе товаров с территории Беларуси и Казахстана вам нужно будет заплатить НДС в налоговую по месту регистрации, а не в таможенный орган. Для оформления товара нужно подать в свою налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза (утверждена приказом ФНС РФ от 27.09.2017 N СА-7-3/765@).

Вместе с заполненной декларацией предоставьте следующие документы:

• Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 4х экземплярах и в электронном виде (файл установленного формата, например, на флэшке). Форма заявления утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Формат электронного файла утвержден Приказом ФНС России от 13.12.2019 N ММВ-7-6/634@ .
• банковскую выписку, которая подтверждает уплату (переплату) косвенных налогов
• документы по транспортировке товаров
• счета-фактуры (если выставлялись)
• контракт
• информационное сообщение от поставщика (если было предоставлено)

Срок уплаты ввозного налога и подачи документов — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда вы примете товары на учет.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?

• Объект налогообложения при импорте
• Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?
• Наличие документов
• Дальнейшее использование товара
• Принятие на учет
• Уплата налога
• Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте
• Как проводится проверка по возврату НДС при импорте товаров?
• Когда с налоговой можно поспорить?
• Итоги

Объект налогообложения при импорте

Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ, который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур.

Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров из нее. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, а также таможенная пошлина.

О том, какие расходы включаются в таможенную стоимость, читайте в статье «Включение в таможенную стоимость транспортных расходов».

Для определения верной налогооблагаемой базы валютную стоимость товаров необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.

Как учесть НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

В соответствии со ст. 172 НК РФ, НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур, возможно принять к вычету, тем самым уменьшив дальнейшие платежи по налогу. Однако для этого требуется одновременное соблюдение определенных условий:

1. Ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
2. Приход товара отражен в учете.
3. У импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! От неукоснительного соблюдения компанией-импортером обозначенных выше условий напрямую зависит, сможет ли она применить налоговый вычет и возместить НДС по импортным операциям.

И еще момент. Если импортный НДС был неправомерно излишне удержан таможней, а потом возвращен ею, вычет нужно восстановить.

Наличие документов

Теперь рассмотрим приведенные условия более детально. Согласно таможенному законодательству, операция по осуществлению импорта начинается в момент передачи таможенникам декларации и всей необходимой для оформления ввозимых товаров документации. Завершается она выпуском товаров сотрудником таможни, который проставляет соответствующие отметки на декларации и других сопутствующих документах — транспортных, коммерческих и т. д.

Это означает, что ввезенный товар будет считаться выпущенным с таможни только тогда, когда у импортера на руках появится таможенная декларация и другие необходимые сопроводительные бумаги с разрешающей выпуск отметкой таможенников.

Дальнейшее использование товара

Условие о возможности возмещения импортного НДС исключительно для последующего использования товара в облагаемых этим налогом операциях не требует какого-либо специального подтверждения импортера для осуществления им налоговых вычетов.

Однако имейте в виду: если данное условие не было соблюдено (а это в дальнейшем непременно выявят контролеры), применение таких вычетов будет расценено как неправомерное, со всеми вытекающими последствиями. То же самое касается и несоблюдения условия относительно использования импортного товара только внутри страны.

Принятие на учет

Что касается принятия товара на учет, то НК РФ до сих пор не содержит однозначных трактовок, объясняющих, какими именно документами импортер может подтвердить перед проверяющими данный факт. Однако общая правовая практика в данном случае складывается так, что подтверждения принятия товара на учет не будет, если у налогоплательщика отсутствует первичка, оформленная в соответствии с нормами действующего законодательства.

О документах, служащих основанием для оприходования поступающих товарно-материальных ценностей, читайте в статье «Ведение документооборота по складскому учету материалов».

Уплата налога

Уплату налогов и пошлин на таможне сегодня можно произвести различными способами: с помощью банкоматов, электронных или платежных терминалов и т. д. В зависимости от выбранного способа уплаты таможенного НДС, в качестве подтверждения данного факта импортер может представить контролерам соответствующие документы — квитанции или платежные поручения.

При соблюдении налогоплательщиком всех рассмотренных условий таможенный НДС можно предъявить к вычету.

О том, какие лица становятся плательщиками таможенного НДС, читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?».

Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

Для того чтобы подтвердить свое право на вычет, импортер обязан вместе с налоговой декларацией, в которой он заявил о вычетах и возмещении импортного НДС, представить налоговикам:

• таможенную декларацию с проставленной таможенниками отметкой «Выпуск разрешен»;
• документ об уплате налога, который является свидетельством того, что НДС действительно поступил в бюджет.

Далее налоговые инспекторы будут проводить обязательную проверку обоснованности возмещения импортного НДС в соответствии со ст. 88 НК РФ, во время которой им необходимо будет представить все имеющиеся на импортные операции бумаги. При отсутствии претензий к документам со стороны налоговиков импортеру по окончании проверки будет выдано решение о возмещении.

Как проводится проверка по возврату НДС при импорте товаров?

В целях проверки правомерности возмещения импортного НДС контролерами проводятся следующие мероприятия:

1. Анализ представленных импортером документов, во время которого устанавливают декларанта, грузоотправителей, грузополучателей, фактические склады временного хранения и определяют факт пересечения транспортными средствами таможенных постов.
2. Определение иностранного производителя (осуществляется путем направления запроса в соответствующие контрольные органы иностранных государств). Также может производиться анализ наличия либо отсутствия информации об иностранном контрагенте в интернете.
3. Установление фактического покупателя товара по результатам исследования движения товара: проверяются транспортные и сопроводительные бумаги, определяется перевозчик, вид используемого транспорта и его собственник. Также объем ввезенной партии проверяется на соответствие грузоподъемности транспорта, устанавливается маршрут товародвижения, производятся контрольные мероприятия в отношении всех лиц, задействованных в цепочке (перевозчиков, экспедиторов, грузополучателей и даже водителей).
4. Установление конечного покупателя по вышеописанной схеме.

Проводя подробную проверку, налоговики пытаются установить факты незаконного возмещения НДС, в том числе путем применения серых налоговых схем.

Когда с налоговой можно поспорить?

Говоря о возмещении импортного НДС, нельзя не упомянуть о том, что существует ряд спорных ситуаций, при которых мнения контролеров и налогоплательщиков расходятся. Например, импорт демонстрационных образцов: как показывает практика, инспекторы нередко снимают по ним вычеты, мотивируя это тем, что НДС, уплаченный при ввозе безвозмездных образцов, возместить нельзя.

Можно ли как-то аргументированно обосновать свое право на вычет в этой ситуации? Безусловно. Необходимо лишь пояснить, что безвозмездно полученные образцы планируется использовать при продаже аналогичных товаров. А раз реализация товара-аналога облагается НДС, значит, образцы тоже приобретены для облагаемых операций. Следовательно, вычет правомерен.

Итоги

НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров, может быть принят к вычету по этому налогу, однако для этого необходимо соблюдение ряда условий в отношении ввезенного товара:

• он предназначается для операций, облагаемых НДС;
• осуществлено его отражение в учете;
• налог, относящийся к нему, оплачен таможне.

Каждый из этих моментов должен подтверждаться документами, которые вправе запросить ИФНС для проверки правомерности применения вычета по таможенному НДС.

Таможенное оформление импортных грузов

Таможенное оформление импорта товаров является неотъемлемой частью международных грузоперевозок. Производится при пересечении границ на таможенных постах. Компания МВ-Трейд уже более шести лет оказывает услуги высокого качества, мы знаем, как снизить затраты наших клиентов, обеспечить им быстрое и успешное прохождение таможни.

Наши специалисты проводят оформление импорта на любом таможенном посту РФ. Основные из них, на которых мы работаем: ТП «Парголовский», расположенный в поселке «Парголово», Санкт-Петербург, и ТП «Выборгский» (ОТО и ТК №3), расположенный в городе Выборг, Ленинградская область.

* Услуги, указанные в п. 1.1 также включают :

• предварительное рассмотрение и согласование таможенных, транспортных и товаросопроводительных документов;
• подбор кода ТН ВЭД;
• предварительный расчет таможенной стоимости и размера авансовых таможенных платежей;
• регистрация импортера/экспортера на таможне;
• представление интересов импортера/экспортера в таможенных органах РФ;
• информирование и консультационные услуги;
• выпуск транспортного средства с терминала с комплектом товаросопроводительных документов.

Стоимость стандартного комплекса услуг действительна, если партия груза, прибывшего в одном контейнере (на одном транспортном средстве) (импорт) и вывозимая в одном контейнере (на одном транспортном средстве) (экспорт), декларируется импортером/экспортером по одной ДТ в режимах «Выпуск для внутреннего потребления» и «Экспорт».

В случае, если ДТ оформляется на партию товара, перевозимую несколькими контейнерами (транспортными средствами), вышеуказанные услуги оплачиваются из расчета за каждый контейнер (транспортное средство).

В случае, если в одном транспортном средстве оформляется партия товара в рамках одного контракта, прибывшая в адрес одного получателя, и где Таможенная декларация подается с характером сделки 018 (безвозмездная поставка в рамках внешнеэкономического контракта), то стоимость услуг таможенного представителя определяется по соглашению Сторон.

** Стоимость услуг, указанных в п 2.1, 2.2 и 3.1 является ориентировочной, так как рассчитывается для каждого таможенного поста и характера груза отдельно.

Этапы таможенного оформления импорта

Декларация является основополагающим документом, в котором содержатся достоверные и подробные сведения о ввозимых товарах. Этапы таможенного оформления импортных грузов включают формирование списка документов, классификацию продукции в соответствии с кодами ТНВЭД ЕАЭС, что определяет величину пошлины на груз. Заполненная декларация регистрируется и принимается уполномоченным органом. Далее следует валютный контроль, происходит проверка паспорта сделки. После пересечения границы производится оплата платежей и полный таможенный контроль перед выпуском груза.

Компания МВ-Трейд предоставляет услуги таможенного оформления «под ключ»: произведет расчет размеров пошлин, обеспечит очистку груза, разработает оптимальный логистический маршрут с учетом специфики товара, доставит его до склада получателя. Наши эксперты с большим практическим опытом помогут идентифицировать ваши товары с точным присвоением им кодов ТНВЭД, что позволит вам успешно осуществлять импорт продукции.

Получить грамотную консультацию специалиста, вы можете по телефонам, указанным на сайте. Заполните форму ниже, мы свяжемся с вами в ближайшее время.