Серая зарплата ответственность работодателя

Какова ответственность работодателя за выплату серой зарплаты

Больше материалов по теме «Оплата труда» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

От чего зависит «цвет» заработной платы
Причины «изменения цвета» заработной платы
Когда заинтересуется налоговая
Что грозит уличенной компании
Возможные последствия для персонала
Почему белая зарплата все же предпочтительнее

К сожалению, не секрет, что отечественные предприниматели стремятся держать значительную часть доходов «в тени». Чтобы сэкономить на фонде оплаты труда и налогах, многие работодатели «прячут» часть зарплаты своих наемных работников от официального оформления. Естественно, это незаконно, но современная тенденция к распространению этого явления требует его анализа.

Узнайте, почему некоторые работодатели предпочитают именно такую форму выплаты трудового вознаграждения и чем это может быть чревато. В чем преимущества чистой совести работодателя и белой зарплаты для сотрудника, читайте в этой статье.

Термин «серая заработная плата» по своей природе является не вполне правовым и обозначает перечисление денег работникам, которое не учитывается при налогообложении. Априори «серые» заработные платы не признаются законными, они не отражены в трудовом договоре, в связи с чем взыскание их в последующем с работодателя при увольнении сотрудника представляется весьма затруднительным.
Вместе с тем достаточно частыми являются случаи, когда работники пытаются доказать факт получения заработной платы в большем размере, чем указано в договоре. Каким образом может быть сформирована позиция организации при предъявлении к ней соответствующего иска?
Посмотреть ответ

От чего зависит «цвет» заработной платы

Словосочетания «белая», «черная» и «серая» зарплаты не являются официальными, это устоявшиеся обозначения для формы выплаты наемному персоналу заработанных им денежных средств.

Белая зарплата – соответствующая окладу или тарифной ставке сумма, выплачиваемая по официальной ведомости и полностью облагаемая налогом на доходы и отчислениями в социальные фонды.
Черная зарплата – деньги, выплачиваемые без заключенного трудового договора (синоним «сумма в конверте»).
Серая зарплата – вознаграждение, официально выплачиваемое трудоустроенному сотруднику в минимальном или сокращенном размере, а большая часть средств попадает на руки вне кассового учета.

Вопрос: Имеются ли у трудовой инспекции полномочия при принудительном взыскании с работодателя невыплаченной зарплаты включить в сумму взыскания компенсацию за задержку выплаты зарплаты?
Посмотреть ответ

Причины «изменения цвета» заработной платы

Логично, что работодатели решаются на выплату денег сотрудникам «помимо кассы» не от хорошей жизни. Причин, которые могут побудить их к выплатам серых зарплат, может быть много:

довольно большой процент для платежей в социальные фонды;
стагнация в современной отечественной экономике;
высокий уровень инфляции;
зависимость производства от растущих цен на сырье, материалы, услуги и пр.;
дополнительные государственные сборы с малого и среднего бизнеса.

Для работника поводом согласиться на серую зарплату может послужить возможность уплачивать 13% НДФЛ с меньшей суммы, получая на руки значительно больше, нежели при белых зарплатах.

СПРАВКА! На сегодняшний день в России серые зарплаты стали очень распространенным явлением и имеют тенденцию к возрастанию. По итогам исследований, часть белых заработков снизилась почти в полтора раза, тогда как около 30% работодателей используют различные вариации «серых» схем.

Когда заинтересуется налоговая

Государственные надзорные органы развернули широкую кампанию по борьбе с тенезацией заработной платы. Компания привлечет их интерес, если:

декларируемая зарплата сотрудников той или иной квалификации заявлена значительно ниже, чем средний уровень по данному региону или по аналогичной отрасли;
сотрудники на руководящих должностях по документам получают меньше денег, чем сотрудники рядового ранга;
по данным из справок по 2-НДФЛ, работник, сменивший место работы, стал получать зарплату ниже старой (логика подсказывает, что человек не будет менять место на менее выгодное);
работник организации в целях получения кредита в банковских документах указал не тот уровень зарплаты, что числится в налоговых отчетах по его организации;
поступил сигнал о выплате серой или черной зарплаты (жалоба работника, обращение или даже анонимный звонок или письмо).

Что грозит уличенной компании

Организация, практикующая «серые» схемы «оптимизации» заработной платы, должна быть готова к тому, что в результате проверки налоговыми органами этот факт раскроется. Если работодатель не уплачивает с выдаваемых работникам средств НДФЛ и не отчисляет на их основе взносы в социальные фонды, он подлежит административной и уголовной ответственности:

Ст. 122 НК РФ предусматривает за занижение базы по налогу или неправильное исчисление суммы налога к уплате штраф в размере пятой части от невыплаченной суммы. Штраф будет начислен даже в том случае, если к ситуации недоимки или неуплаты налога привело бездействие работодателя.
То же деяние, совершенное умышленно, если это удалось доказать, влечет за собой удвоенную сумму штрафа.
Помимо штрафов и пеней, придется заплатить все недоначисленные суммы в полном объеме.
Руководители организаций могут быть вызваны на специальную комиссию по заработным платам, где им придется отвечать перед представителями налоговой службы и муниципальными чиновниками и в результате повышать официальную зарплату либо же предстать перед выездной проверкой, где могут выявиться еще и дополнительные нарушения, помимо махинаций с зарплатой.
По ст. 199 УК РФ, если организация не предоставила или предоставила налоговые декларации или иные требуемые документы, связанные с заработной платой, не вовремя либо же в этих документах содержится заведомо ложная информация, ей может быть начислен штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. А виновный в таком нарушении может быть оштрафован на сумму годового дохода (от 1 до 3 лет), лишен права на определенную деятельность или должности либо приговорен к принудительным работам до 2 лет, а возможен также полугодовой арест или лишение свободы (до 2 лет).
Если проблемы с налоговыми декларациями возникли по предварительному сговору группы лиц либо размер нарушения особо крупный, суммы штрафов возрастут (максимум до 500 тысяч руб.), а сроки наказаний удлинятся (принудительные работы до 5 лет, ограничения в деятельности до 3 лет, лишение свободы до 6 лет).

Возможные последствия для персонала

Может показаться, что вина за серую зарплату лежит целиком на работодателе и ответственность перед законом несет только одна сторона. Однако это не так. Работник, получивший доход, с которого не уплачены положенные по закону налоги, должен задекларировать его самостоятельно и уплатить положенные суммы в бюджет. Срок для этого предоставляется до 30 апреля следующего года, а для уплаты – до 15 июля.

Если же человек этого не сделал, в чем оказался уличенным, ему предстоит ответственность по ст. 228 НК РФ, согласно которой за уплату НДФЛ отвечают сами физические лица, если обязанность налогового агента не была исполнена. Ему грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц (до 30% от полной суммы, не менее 1000 руб.). А если нарушение было повторным или особо крупным по размерам, ответственность может быть уголовной:

штраф от 100 до 500 тыс. руб.;
штраф в размере зарплаты или других доходов за период от 1 до 3 лет;
арест на 4-6 месяцев;
заключение до 3 лет.

Почему белая зарплата все же предпочтительнее

Для работодателей главным стимулом платить белую зарплату все же остается страх перед возможной ответственностью перед законом. Но если работники не будут соглашаться на эти схемы, работодателю придется выводить их заработки из тени. Какая же выгода в официальной белой зарплате для сотрудников?

Мотивация. Работа, оплаченная «белым налом», будет более результативной, поскольку сотрудник будет ощущать заботу и официальную защищенность, чего не может обещать выплата «в конверте».
Гарантии. Выплата заработной платы вовремя и в установленном размере – законодательная обязанность работодателя. За не вовремя полученный или неполный «конверт» работник не может потребовать у работодателя компенсации или законным образом на него повлиять для восстановления попранных прав.
Социальная сфера. Многие выплаты социального характера, например, пособия по беременности и родам, по уходу за малышом, по нетрудоспособности, отпускные и др., рассчитываются исходя из официально указанной в документах суммы заработной платы.
Кредитование. При получении кредита у получающего белую зарплату не возникнет проблем, ведь его доход фиксируется во всех фондах, а при серой зарплате возможны разночтения.
Будущая пенсия. Этот аргумент во многих случаях является решающим. Размер будущей пенсии работающего гражданина напрямую зависит от отчислений в ПФР. Если они не производятся или отчисляются в уменьшенных размерах, то это неминуемо отразится на сумме будущего пенсионного обеспечения. Получающий серую зарплату делает выбор в пользу немедленного увеличения суммы, получаемой на руки, тем самым лишая себя значительной части будущих пенсионных накоплений.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если работодатель отказывается выплачивать зарплату или ее часть официально, несмотря на требование работника, сотрудник вправе обратиться в трудовую или налоговую инспекцию либо в прокуратуру.

Прокурор разъясняет — Прокуратура Свердловской области

Прокурор разъясняет

6 мая 2019, 13:40

Разъясняет начальник отдела по надзору за соблюдением федерального законодательства, прав и свобод граждан В.М. Мякишев

При трудоустройстве граждан на работодателей возложена обязанность надлежащим образом оформлять трудовые отношения, своевременно выплачивать заработную плату, перечислять страховые и налоговые взносы за работников организации.

При выплате официальной («белой») зарплаты доход работников не отличается от размера заработка, указанного в трудовом договоре. Если же оплата труда производится только в конвертах («черная» зарплата), или часть денег поступает официально, а часть – неофициально («серая» зарплата), это является нарушением.

«Черная» зарплата, в отличие от «белой», характеризуется тем, что при приеме на работу отсутствует официальное оформление трудовых отношений с работником: не заключается трудовой договор, не заполняется трудовая книжка. Зарплата отдается только в конверте, поскольку сведения о ней в бухгалтерских документах отсутствуют, а организация, как правило, ведет двойную бухгалтерию и оплата труда производится из неучтенных доходов.

Безусловно, что при получении «серой» или «черной» зарплаты доход работника несколько выше. Вместе с тем, данный плюс сомнителен, поскольку социальные выплаты начисляются, исходя из данных по «белой» зарплате, и иные доходы не учитываются. Работники, имеющие неофициальный заработок, лишены права на получение социальных гарантий, и могут рассчитывать лишь на минимальный размер пенсии по старости. Кроме того, расчет отпускных, выплат по листку нетрудоспособности производится с учетом размера официальной заработной платы.

Не стоит забывать, что при конфликте с руководителем организации работник будет лишен части неофициальных выплат, а при увольнении получит расчет исходя из официально установленного заработка.

Для недобросовестных работодателей, стремящихся понизить размер уплачиваемых налогов и взносов, выплачивающих своим сотрудникам «серую» или «черную» зарплату, предусмотрена следующая ответственность:

— статья 123 Налогового кодекса Российской Федерации: невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию налогов влечет за собой штраф – 20% от суммы НДФЛ за срок, в течение которого он должен был перечислять деньги в бюджет;

— статья 15.11 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации: штраф за нарушение требований к бухгалтерскому учету достигает 20 тыс. руб. Также предусмотрена дисквалификация на период до 2-х лет;

— статья 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ), где за неисполнение обязанностей налогового агента предусмотрены не только штрафы, но и лишение свободы.

Для работников намеренное сокрытие получения «черных» или «серых» зарплат также чревато неблагоприятными последствиями, начиная от получения минимальной пенсии в будущем, обязательного декларирования НДФЛ, и заканчивая уголовной ответственностью в случае неуплаты налогов в крупном размере (ст. 198 УК РФ).

На практике часто возникают ситуации, когда граждане сами хотят получать «белую» зарплату, но руководители отказывают им в официальном оформлении. В данном случае необходимо написать заявление о нелегальных выплатах и предоставить его в любую из следующих инстанций:

— территориальная трудовая инспекция;

— налоговая служба по месту регистрации организации;

— прокуратура по месту нахождения работодателя.

Во избежание нарушения прав на получение официальной заработной платы при устройстве на работу следует четко оговорить с работодателем условия оплаты труда, проследить, чтобы все договоренности были зафиксированы в трудовом договоре.

Прокуратура
Свердловской области

Прокуратура Свердловской области

6 мая 2019, 13:40

06.05.2019. Заработная плата «в конверте». Последствия.

— территориальная трудовая инспекция;

— налоговая служба по месту регистрации организации;

— прокуратура по месту нахождения работодателя.

Как оштрафуют за серую зарплату

В 2020 году работодатели для снижения объема налоговых платежей по-прежнему продолжают использовать такой способ ухода от налогов, как выплата «серой» зарплаты. О том, что представляет собой такая зарплата и каковы риски, с которыми сталкиваются работодатель и работник, — в нашем материале.

Суть схемы применения «серой» зарплаты

«Серой» или «теневой» зарплатой следует считать ту часть заработка работника, которая выдается ему неофициально (в конвертах) и не учитывается при налогообложении (Письмо УФНС России по г. Москве от 08.08.2007 № 15-08/075418).

При применении этой схемы для принимаемого на работу лица в трудовом договоре закрепляется заработная плата в величине, равной МРОТ, или немногим выше. Остальная же часть заработка (обычно она оказывается существенно больше обозначенной в трудовом соглашении) выплачивается неофициально.

с «серой» части ему не надо ни выполнять обязанности налогового агента по уплате НДФЛ (составляющего 13% от дохода), ни платить страховые взносы (общая величина которых зависит от размера платежей на страхование от несчастных случаев, из-за этого составляет от 30,2% до 38,5% от величины дохода и может дополнительно возрастать на 2-14% за счет начислений на выплаты лицам, работающим во вредных или опасных условиях);
размер «серой» части может им снижаться с той или иной мотивировкой, которая официально нигде не закреплена, и работник не сможет оспорить такое снижение;
возможны систематические задержки «серых» выплат, и работнику сложно повлиять на эту ситуацию;
«серая» часть может не доплачиваться совсем или выплачиваться в пониженном размере за периоды очередных отпусков и больничных;
при увольнении в конфликтной ситуации реальностью становится невыплата работнику «серой» часть заработка, оказавшегося невыплаченным на день увольнения и «серой» части отпускных, соответствующей неиспользованному количеству дней очередного отпуска (если эта доплата применялась).

Таким образом, сумма материальной выгоды для работодателя может быть весьма значительной. И он также приобретает очень эффективный инструмент влияния на поведение работника.

Признаки выплаты «серой» зарплаты для ИФНС

Факт выплаты зарплаты в конвертах редко остается секретом для налоговых органов. Прямыми свидетельствами этого становятся:

жалобы, поступившие от действующих или бывших работников;
информация о размере заработка, отраженная в Интернете в данных об имеющейся у работодателя вакансии;
справка о более высоком уровне дохода работника, оформленная работодателем;
ведомости на выплату «серой» зарплаты, обнаруженные в ходе проверки.

Основания для сомнений в реальности официально показываемой зарплаты возникают при установлении заработка:

в объеме ниже среднеотраслевого или среднерыночного по региону;
без дифференциации доходов руководителей и рядовых сотрудников;
в размере, существенно более низком, чем на предыдущем месте (местах) работы.

Косвенным свидетельством несоответствия доходов их реальному уровню служит покупка физлицом учитываемого в ИФНС имущества (недвижимости, транспорта, земли), стоимость которого несопоставима с его официальными заработками.

Налоговые последствия «серых» выплат для работодателя

Налоговая ответственность работодателя при «серых» выплатах напрямую связана с неуплатой НДФЛ и страховых взносов с неофициальной части заработка. Ответственность по этим начислениям возникает по разным статьям НК РФ:

Для страховых взносов действует ст. 122, в которой указаны 2 ставки штрафа, исчисляемого от суммы неуплаченного платежа, — 20% (п. 1) и 40% (п. 3). Для применения большей ставки должен быть выявлен умысел в занижении налоговой базы. При использовании «серой» схемы выплат наличие умысла присутствует, поэтому начисления будут делаться именно от нее.
Для НДФЛ, в отношении которого работодатель является налоговым агентом, применяется ст. 123, предусматривающая лишь 1 вариант ставки для начисления штрафа, — 20%.

Однако этим налоговые риски не ограничиваются, поскольку факт установления «серой» зарплаты влечет за собой подозрения о наличии у работодателя систематически скрываемых им доходов, за счет которых делаются такие выплаты. Соответственно, в ходе налогового контроля будут тщательно проверяться данные о выручке, занижение объема которой приводит к уменьшению налоговых баз по НДС, налогу на прибыль, УСН или ЕСХН. Налоговая ответственность по этим налогам, как и по страховым взносам, наступит по ст. 122 НК РФ.

Точно такие же платежи (неуплаченный налог и относящиеся к нему пени) придется делать и по НДФЛ, поскольку в п. 9 ст. 226 НК РФ, запрещающий платить этот налог за счет средств налогового агента, с 01.01.2020 внесены дополнения, позволяющие ИФНС требовать уплаты его сумм, доначисленных по итогам налоговой проверки. Уплачиваемый в такой ситуации НДФЛ не будет уменьшать налоговые базы по налогам, зависящим от объема полученной выручки (Письмо ФНС России от 10.03.2020 № СД-4-3/4109).

Безусловно, конкретную величину налоговых доначислений ИФНС придется обосновать (п. 6 ст. 108 НК РФ). Однако налоговики самостоятельно могут собрать лишь часть доказательств. Подкрепление их фактами и сбор дополняющей информации осуществят следственные органы (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@).

Административная и уголовная ответственность должностных лиц

Для должностных лиц работодателя-юрлица следствием выплаты «серой» зарплаты может стать привлечение к административной, а также к уголовной ответственности.

Административная ответственность при выявлении «серых» выплат возникает в связи с грубым искажением данных бухучета и бухотчетности, приводящим к занижению налогов более чем на 10% или искажению больше чем на 10% любого из показателей финансовой отчетности (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ). При систематически осуществляемых «серых» выплатах оба эти показателя применительно к проверяемому периоду могут достигать величины, достаточной для применения административного штрафа. Размер его составит (ст. 15.11 КоАП РФ):

от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. при впервые выявленном нарушении (п. 1);
от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. при повторном проступке (п. 2).

При повторном нарушении штраф может быть заменен дисквалификацией на срок от 1 года до 2 лет.

Уголовная ответственность из-за «серых» выплат наступает по ст. 199 УК РФ. Для применения этой ответственности объем допущенных нарушений должен оказаться крупным (свыше 15 млн руб.) или особо крупным (более 45 млн руб.) за 3 финансовых года, следующих подряд друг за другом (примечание 1 к ст. 199 УК РФ).

При крупных нарушениях наказанием становятся (п. 1 ст. 199 УК РФ):

штраф в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. либо в объеме зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока;
арест на срок до полугода либо ограничение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока.

Для особо крупных нарушений или деяний, совершенных группой лиц по предварительному сговору наказанием будет (п. 2 ст. 199 УК РФ):

штраф в размере от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. либо в объеме зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока;
ограничение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока.

От уголовной ответственности может быть освобождено лицо, впервые совершившее преступление, если оно или юрлицо, применительно к которому это преступление имело место, полностью уплатит все суммы недостающих налогов, а также относящиеся к ним пени и штрафы, начисленные в соответствии с НК РФ (примечание 2 к ст. 199 УК РФ).

Последствия «серых» выплат для работника

Несмотря на то, что налогоплательщиком по НДФЛ, считается работник, получающий доход от работодателя (п. 1 ст. 207 НК РФ), налоговой ответственности у него по «серым» выплатам, сделанным в его адрес, не возникает. Связано это с тем, что обязанность исчисления, удержания и уплаты налога с зарплаты возложена на налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ), то есть на работодателя. Если же у налогового агента нет возможности удержать налог, то он об этом должен известить и самого работника, и ИНФС (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Однако негативные последствия «серой» зарплаты для работника все-таки имеют место. Выражаются они в занижении:

объема дохода, учитываемого при расчете среднего заработка, что влияет на размер платежей по отпускным и больничным;
выходного пособия, выплачиваемого при увольнении персонала по сокращению;
страховых взносов, влияющих на размер будущей страховой пенсии;
доходов, отражаемых в предоставляемых работодателем справках формы 2-НДФЛ;
объема НДФЛ, который можно вернуть из бюджета при применении налоговых вычетов.

Выплата серой зарплаты

За серые зарплаты в России работодателю грозит налоговая, административная и уголовная ответственность.

Штрафы за неуплату налогов и взносов — 20% от неуплаченной суммы.
Директора могут оштрафовать за нарушение требований к учету и отчетности, сумма — до 10 000 ₽.
Руководителю компании может грозить уголовная ответственность сроком на двух лет, если недоимка крупная ― до 6 лет. Крупной считают сумму, если в течение трех лет подряд она превышает 15 млн рублей.
Штраф от трудовой инспекции за неполную выплату зарплаты — до 50 000 ₽.

Банк может заблокировать расчетный счет компании, заподозрив ее в серых зарплатных схемах.

По отчетности компании. Работодатель не имеет права платить работнику, который отработал полный месяц и выполнил все обязанности, меньше МРОТ — минимального размера оплаты труда.

В 2020 году федеральный МРОТ ― 12 130 ₽. Регионы могут установить свой МРОТ, он не ниже федерального. Работодатели ориентируются на региональный МРОТ.

Другая сумма, на которую смотрят контролирующие органы ― прожиточный минимум. В 2020 году в целом по России он составляет 10 843 ₽, но меняется в зависимости от региона. Например, прожиточный минимум в Москве ― 17 129 ₽, в Татарстане ― 9 668 ₽.

Налоговики сравнивают зарплаты с величиной прожиточного уровня, а не с МРОТ. Соответственно, если московский работодатель платит работникам менее 17 129 ₽, то это подозрительно для контролирующих органов.

Еще одна цифра ― средняя зарплата в регионе по виду экономической деятельности. На этот размер налоговики ориентируются, когда узнают среднюю зарплату в среднем по компании. Желательно, чтобы она тоже не была ниже установленного значения. Информацию о средних зарплатах в регионе можно узнать на сайте Росстата.

Если зарплаты меньше вышеуказанных значений ― это повод вызвать руководителя компании или ИП на зарплатную комиссию. По ее итогам могут потребовать увеличить зарплаты или включить компанию в план выездных проверок — о проверке заранее не предупреждают.

Если претензии обоснованы, то лучше не доводить до проверок, а уведомить инспекцию, что представите уточненные декларации, погасите долги по НДФЛ и страховым взносам.

По жалобам работников. Сотрудник, недовольный серой зарплатой, может пожаловаться в трудовую инспекцию или прокуратуру. Такая жалоба ― основание для внеплановой проверки. Причем работодателя не предупредят о ней заранее.

Плюс иногда работники просят указать в справке о зарплате реальную сумму, например, для оформления визы или кредита в банке. С такой справкой работник может пойти не в визовый центр, а в трудовую инспекцию — она передаст информацию налоговой. Причем справка станет доказательством вины — как правило, на ней есть подписи директора и главбуха, печать организации.

Еще одна опасная категория ― бывшие работники, недовольные увольнением. Они тоже могут написать жалобу в надзорные органы.

При этом компанию нельзя обвинить в уходе от налогов только на основании показаний сотрудников — вину нужно доказывать. Так что компания может оспорить жалобу, заявив, что уволенный сотрудник предвзят. В пользу организации сыграет тот факт, что у него были дисциплинарные взыскания, и они задокументированы.

По итогам налоговой проверки . Налоговики могут проверить отчетность и сопоставить ее с информацией, полученной во время проверки. Например, изъять жесткий диск с компьютера главного бухгалтера и найти там сведения о серой зарплате.

Часто проверяющие находят платежные ведомости и кассовые документы с фамилиями работников, их подписями и выданными суммами. Еще налоговики могут вызвать сотрудников на допрос и спросить, правда ли работодатель платит серую зарплату.

По сайтам с вакансиями. Инспекторы проверяют вакансии в интернете, а потом сопоставляют их с отчетностью компании. Например, если по отчетности компания платит менеджерам 15 000 ₽, а в вакансиях указывает 30 000 ₽, то налоговая обязательно заинтересуется.

Объясните, почему платите меньше. Например, часть ваших сотрудников работает неполный день или на полставки, много молодых специалистов, желающих за небольшие деньги получить опыт. Возможно, сотрудники вместо повышенной зарплаты получают бонусы: ДМС, доплаты на обеды или участие в тренингах. Привлекайте работников: пусть они подтвердят на допросах, что не получают зарплаты в конвертах.

Ухудшение экономической ситуации в стране и, как следствие, отсутствие прибыли в компании, тоже будет доказательством. Но придется подтверждать документально, что вы несете убытки. Например, с помощью первичной бухгалтерской документации, налоговых деклараций, бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Еще можно доказывать спад сезонным или временным отсутствием спроса на ваши работы или услуги. Если претензии инспекторов касаются сокращения — доказывайте, что были действительно сокращения, а не вывод сотрудников за штат.

Для этого представьте старое и новое штатные расписания. Покажите, что в новом нет должностей сокращенных сотрудников или указано меньшее количество штатных единиц. Представьте зарплатные ведомости и ведомости о выплатах по гражданско-правовым договорам до и после сокращения, списочный состав всех работающих в компании. С их помощью докажете, что бывшие сотрудники не работают с вами как подрядчики.

Решили полностью перейти на белые зарплаты — делайте это постепенно, например, на 15-20% ежеквартально. Иначе в налоговой заинтересуются резким повышением и назначат проверку, которая может обернуться штрафами. Придется убеждать контролеров: раньше вы не уходили от налогов, а просто решили поднять зарплаты.

Выплата премий. Можно оформить повышение выплат с помощью премий. Но премии, выдаваемые постоянно без оснований, могут насторожить налоговиков. Они решат, что это не способ поощрения, а часть ежемесячной зарплаты.

Чтобы такого не произошло, закрепите в локальном акте, от чего зависит размер премии, и выдавайте ее на основании документа. Например, платите премию раз в квартал, если прибыль за отчетный период превысила определенные показатели.

Индексация из-за роста цен. Укажите, что индексируете зарплаты из-за роста цен. Индексировать зарплату можно раз в год или реже: смотря какая периодичность установлена в локальных актах компании.

Учтите: если уж индексировать зарплаты, то всем работникам. Нельзя повышать зарплату одному или нескольким сотрудникам с помощью индексации — это дискриминация.

При проверке можно пояснить, что увеличили зарплаты не только из-за инфляции, но и из-за роста прибыли. Для подтверждения доводов предъявите проверяющим бухгалтерскую отчетность.

Новые обязанности у работников. Можно сказать, что у работников добавились обязанности. Но это тоже придется доказывать документально: заранее прописывать дополнительные обязанности в должностных инструкциях или заключать с работниками дополнительные соглашения.

Можно заранее составить служебные записки от руководителей отделов, где указать причины, по которым сотрудникам нужно повысить зарплату. Например, за постоянное перевыполнение плана, повышение квалификации или большой стаж работы в компании. Инициатива о повышении зарплаты может исходить и от работников — попросить их написать заявления, указав свои доводы.

Зарплата в конверте: можно ли взыскать через суд

Получение зарплаты в конверте сулит работнику значительные проблемы не только с начислением будущей пенсии, но и с получением самой зарплаты. В большинстве случаев отстоять свое право на черную или серую зарплату не получается даже в суде. Рассказываем, в чем дело.

Белая и серая зарплата

Заработная плата — это вознаграждение за труд, выплачиваемое работодателем работнику. Ее размер зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Размер должностного оклада работника — это одно из обязательных условий трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

В составе заработной платы учитывают компенсационные выплаты (например, за сложность, за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ). Это и есть так называемая «белая» зарплата. Взыскать ее через суд, как правило, не составляет особого труда.

Другое дело — «теневая» зарплата. Если работник по каким-то причинам согласился получать зарплату в конверте, при невыплате такой зарплаты возникают существенные проблемы. В первую очередь — для самого работника.

Определение «теневой» или серой заработной платы содержится в письме УФНС по г. Москве от 08.08.2007 № 15-08/075418. В письме поясняется, что к серой зарплате можно отнести все выплаты работникам, не учитываемые при налогообложении.

Поскольку оплата труда является основной составляющей налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам, налоговики обращают пристальное внимание на компании, в которых заработная плата по данным налоговых расчетов ниже отраслевого регионального уровня.

Эффективных способов борьбы с «теневой» частью выплат налоговики на сегодняшний день не придумали.

К середине 2019 года Правительство РФ собирается представить «механизм обеления заработных плат». Какие конкретно планируется принять меры и насколько эти меры будут эффективны, пока неизвестно.

В настоящее же время бороться с невыплатой серой зарплаты работникам приходится по большей части самостоятельно. Причем шансов взыскать такую зарплату через суд крайне мало.

Документы, которые помогут доказать реальный размер серой зарплаты

Если дело о взыскании зарплаты доходит до суда, доказать факт существования трудовых отношений, а также обязанность работодателя произвести расчет помогут следующие доказательства:

Справки о доходах. Справки могут быть составлены по форме 2-НДФЛ либо иметь другую форму. Такие справки работодатель выдает работнику по его просьбе для получения банковского займа или кредита.
Ведомости на выплату заработной платы. В ведомости, как правило, нет обязательных реквизитов, которые превращают любую бумагу в документ. Перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа приведен в п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Документ должен иметь название, дату составления, указание на организацию-составителя, факт хозяйственной жизни, который фиксирует этот документ, а также величину и единицу измерения его показателей. Документ должен быть подписан уполномоченным лицом с указанием должности, фамилии и инициалов. Но ведомости на выплату теневой части заработной платы обычно не подписывают.
Протоколы допроса других сотрудников. Это доказательство может быть принято судьями только во взаимосвязи с другими доказательствами. Даже если другие сотрудники укажут, что тоже получали зарплату в конвертах, к их показаниям могут отнестись скептически.
Нотариально заверенные распечатки страниц в сети интернет. Например, описание вакансии, где работодатель указал уровень дохода.
Другие косвенные доказательства. Например, средний уровень дохода работников на аналогичных должностях в регионе или уровень дохода работника на предыдущем месте работы на аналогичной позиции.

При обращении в суд следует учитывать, что большинство судебных дел о невыплате работникам неофициальной части заработной платы завершаются не в пользу истцов. Судьи обычно указывают, что выплата неофициальной зарплаты не порождает никаких юридических последствий. Они исходят из того, что факт выплаты серой зарплаты не является основанием для ее взыскания, поскольку закон придает юридическое значение только официальной заработной плате (ст. 136 ТК РФ). Даже при установлении достаточных данных о серых выплатах, это не влечет за собой взыскание таких сумм в качестве оплаты труда.

Судебная практика по делам о взыскании серых зарплат

Работник решил взыскать с работодателя задолженность по неофициальной заработной плате, проценты за несвоевременную выплату и компенсацию морального вреда. В качестве доказательства были представлены справки для получения кредита в банке, подписанные представителем компании-ответчика, и скриншоты переписки со старшим бухгалтером по расчету заработной платы. Ответчик предъявил копии трудового договора с работником, приказа о приеме на работу, штатного расписания и ведомостей выплаты заработной платы за спорный период в полном размере.

Суд отказал истцу в удовлетворении всех исковых требований, сославшись на отсутствие дополнительного соглашения между работником и работодателем об увеличении размера заработной платы. Суд решил, что ни электронная переписка работника с представителем компании, ни справка для получения кредита не могут являться доказательством размера взыскиваемой задолженности по зарплате (решение Приокского районного суда г. Нижний Новгород № 2-448/2018 от 20.02.2018г. по делу № 2-3082/2017).

Другой пример. Работник обратился в суд с требованием о взыскании задолженности по заработной плате. В трудовом договоре, представленном им в суд, была оговорена сумма официальной заработной платы в виде оклада. При этом фактически выплата производилась по графику сменности исходя из фактически отработанных часов и стоимости одного часа. Для подтверждения своих слов истец привел свидетеля. Свидетель подтвердил, что предприятие использует «конвертную» схему выплаты заработной платы работникам.

Работодатель не явился на судебное заседание и не представил никаких доказательств выплаты работнику заработной платы за спорный период.

Суд удовлетворил исковые требования истца, но только в части невыплаты официальной части заработной платы, предусмотренной трудовым договором. Свидетельские показания в части размера заработной платы судом во внимание приняты не были, поскольку такие доказательства являются недопустимыми в соответствии со ст. 60 ГПК РФ и ст. 72 ТК РФ (решение Дзержинского районного суда г. Перми М-4040/2017 от 7 февраля 2018 г. по делу № 2-4661/2017).

Еще один пример. Работнику не удалось взыскать с работодателя неофициальную заработную плату, даже предъявив суду в качестве доказательства ведомости по ее выплате за период, предшествующий спорному.

Работодатель, в свою очередь, представил суду копии трудового договора, расчетных листков, справки 2-НДФЛ, платежных ведомостей. Все представленные ответчиком документы были составлены с учетом действующих норм, а потому суд решил, что задолженность организации перед работником по заработной плате отсутствует. Копия ведомости с подписью работника о выдаче ему сумм, размер которых выше указанного в трудовом договоре, не доказывает получение и начисление истцу «неофициальной» заработной платы, поскольку из ее содержания не следуют данные обстоятельства (решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 06.02.2018 г. по делу № 2-2010/2017).

Таким образом, у работников практически нет шансов взыскать с работодателя неофициальную часть заработной платы. Суды присуждают работнику только те суммы, которые оговорены в трудовом договоре с работодателем, поскольку юридическое значение имеют только отношения, регулируемые ТК РФ.

Понятия «неофициальная заработная плата» не содержит ни один закон. Поэтому законодательство ее должным образом и не охраняет.

Черная и серая зарплата: последствия

Черная и серая заработная плата: последствия для работодателей
Зарплата в конверте: последствия для сотрудников
Итоги

Черная и серая заработная плата: последствия для работодателей

В условиях экономической нестабильности и снижения доходности работодатели стремятся уменьшить расходы. В первую очередь эта экономия затрагивает работников. В частности, работодатели хотят снизить налоговую нагрузку по зарплатам.

Одним из способов экономии на налогах является выдача серой зарплаты, то есть когда доход, выплачиваемый сотрудникам, делится на белую заработную плату и черную. Следовательно, налоговые платежи исчисляются и уплачиваются только с белой части.

Также может производиться выдача полностью черной зарплаты, то есть когда налоги и страховые сборы с доходов работника вообще не уплачиваются. Этот метод экономии — самый опасный, так как если проверяющие увидят работников, официально у работодателя не зафиксированных, то они могут:

Начислить штрафы за неоформление трудового договора или ГПД.

Справка: неоформление или неправильное оформление трудового договора влечет начисление одного из нижеуказанных видов штрафов (ч. 4 ст. 5.27 КоАП):

от 10 000 до 20 000 руб. — для должностных лиц;
от 5 000 до 10 000 руб. — для ИП;
от 50 000 до 100 000 руб. — для юрлиц.

Доначислить НДФЛ и страховые сборы c выплаченного работникам «черного» дохода или с суммы МРОТ в случаях, когда размер дохода выяснить не удается.
Начислить штрафы за неуплату налогов и сборов.

О размерах штрафов за неуплату зарплатных налогов узнайте из наших статей:

Если же работодатель будет отказываться от того, что он выплачивал зарплату работникам, то ему могут назначить штрафную или уголовную ответственность за невыплату заработной платы.

Справка: невыплата зарплаты более двух месяцев наказывается одним из нижеприведенных способов (п. 2 ст. 145.1 УК РФ):

штраф от 100 000 до 500 000 руб.;
изъятие зарплаты или другого дохода работодателя за период до трех лет;
принудительные работы на срок до трех лет;
лишение свободы на срок до трех лет.

Причем при выборе одного из последних двух наказаний работодателя могут дополнительно лишить права занимать определенные должности или вести отдельные виды деятельности на период до трех лет.

Подробнее об ответственности работодателя за выплату серой зарплаты, включая уголовную ответственность, мы рассказали здесь.

При нанесении работником, получающим черную зарплату, материального ущерба или совершении хищений работодатель не сможет официально доказать его виновность и взыскать с него возмещение потерь. Ведь любое обращение в суд может повлечь за собой проверку Рострудом и ФНС, штраф по итогам которой может составить еще большую сумму, чем ущерб, нанесенный неоформленным работником.

А вот факт начисления серой зарплаты контролирующим органам доказать намного сложнее, чем факт выдачи черного дохода. Для этого проверяющим инспекторам понадобятся такие свидетельства, как справки о доходах работников, расчетные или платежные ведомости, расписки работников в получении зарплаты, электронная переписка, аудиозаписи разговоров и др. И их получить бывает довольно сложно. Если только работник, обиженный на произвол работодателя, сам не представит доказательства в Роструд или налоговый орган вместе с жалобой.

Судебная практика рассмотрения претензий налоговых органов к работодателям на предмет ухода от уплаты налогов и сборов показывает, что при наличии любых достаточных доказательств суд часто встает на сторону налоговых инспекторов.

А вот при обращении в суд работника с жалобой о невыплате ему черной части зарплаты судебное решение в большинстве случаев принимается в пользу работодателя. Даже если он представит тот же пакет документов, что и налоговые органы. Подробнее об этом парадоксе читайте далее.

Зарплата в конверте: последствия для сотрудников

Для работников, согласившихся на зарплату в конверте, плюс может быть только один — более высокая оплата труда по сравнению с сотрудниками, получающими полностью белую зарплату. Но и этот плюс не всегда присутствует. К сожалению, работодатель стремится сэкономить не только на налогах и страховых сборах, но и на зарплате.

Для работников «конвертная» зарплата содержит практически одни минусы:

С нее не идут отчисления в Пенсионный фонд, а значит, пенсия в старости будет значительно меньше.
Неоплачиваемые или малооплачиваемые отпуска.
Минимальная оплата листков нетрудоспособности и выходных пособий.
При задержке или неуплате работодателем черной части зарплаты у работника почти нет шансов доказать этот факт в суде, если у него не будет документов, подтверждающих начисление такой зарплаты (которые, как показывает практика, работодатель в последнее время старается не выдавать).
При получении визы или кредита могут возникнуть проблемы с подтверждением доходов, так как работодатель из-за угрозы налоговых проверок вряд ли согласится выдать справку о выплате неофициальной части зарплаты.

Подробнее о негативных последствиях серой зарплаты для работника рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и смотрите, что ждет работника при получении зарплаты в конвертах.

Практика судебных разбирательств, связанных с взысканием работниками задолженности по черной части зарплаты, показывает, что суды редко встают на сторону истцов-работников. Обычно иски остаются без судебного удовлетворения. Причем истцы представляли в суд различные виды доказательств начисления черной зарплаты, такие как справки о доходах, выданные работодателем, электронные письма, показания свидетелей, записи разговоров с работодателем. Но ни один из этих фактов суд не счел достаточными для обоснования ее невыплаты.

В принципе логика суда правильная. Ведь работник, как и налоговые органы, в большинстве случаев представляет доказательства того, что неофициальная зарплата уже была выдана работодателем за определенный промежуток времени. Для доначисления налогов и сборов этих доказательств действительно достаточно, так как они высчитываются по факту выплаты доходов. А вот для подтверждения того, что такие же выплаты должны быть произведены в последующие периоды, их уже недостаточно. Суду необходимо четкое письменное подтверждение работодателем того, что он в определенные периоды обязуется выплачивать работнику определенную сумму дохода. Такими доказательствами являются трудовой договор, зарплатные ведомости и расчетные листки. А именно их работники в большинстве случаев и не могут представить суду ввиду отсутствия.

О том, как должны быть оформлены трудовой договор и расчетный лист, вы можете узнать из наших статей:

Кроме того, суды обращают внимание на то, что истец-работник вправе отказаться от подписания трудового договора, в котором указана низкая сумма зарплаты. Но он согласился на такой размер оплаты труда. И соответственно, все судебные претензии работника на невыдачу ему работодателем зарплаты сверх прописанной в договоре суммы считаются неправомерными.

То есть получается, что взыскать с работодателя задолженность по неофициальной части зарплаты через суд работнику практически невозможно. В данной ситуации он может лишь написать жалобу в госорганы, чтобы работодателя наказали за применение серых схем оплаты труда. Про то, как это сделать, читайте в нашей статье «Куда обращаться, если не выплачивают зарплату».

Разъяснения от экспертов КонсультантПлюс
Налог с зарплат работников удерживает и перечисляет работодатель (ст. 226 НК РФ). Однако, если дело дойдет до суда, работнику необходимо быть готовым к доказыванию своей непричастности к уклонению от уплаты налогов. За указанное деяние установлена налоговая и уголовная ответственность .
Подробнее см. в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Оценить последствия вам поможет подборка судебной практики по доначислению НДФЛ при выплате «серой» зарплаты, которую вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Итоги

Таким образом, самой незащищенной стороной в теневых схемах оплаты труда выступает работник, так как при отсутствии у него трудового договора и расчетных листков суд чаще встает на сторону работодателя, даже при наличии иных достоверных доказательств. Ну а для работодателей уход от уплаты зарплатных налогов и отказ от оформления трудового договора с работником в лучшем случае может повлечь за собой финансовые траты в виде штрафов и доплаты налогов и сборов, а в худшем — уголовную ответственность.