Коносамент штамп товар вывезен

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 ноября 2019 г. N 03-07-08/84885 О документальном подтверждении факта вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта за пределы территории Евразийского экономического союза

В связи с письмом по вопросу документального подтверждения факта вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта за пределы территории Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС в налоговые органы представляется, в том числе контракт (копия контракта) налогоплательщика на поставку товара и таможенная декларация (ее копия) в общем случае с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 165 Кодекса.

При таможенном декларировании и выпуске товаров в электронной форме налогоплательщик для целей подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, либо при истребовании налоговым органом декларации на товары (в установленных Кодексом случаях) может представить в налоговый орган распечатанную на бумажном носителе копию электронной декларации на товары (из личного кабинета участника внешнеэкономической деятельности либо с помощью используемых им программных средств, имеющих доступ к Единой автоматизированной информационной системе таможенных органов), содержащую сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Последующее проставление таможенными органами соответствующих отметок о выпуске товаров в таможенной процедуре экспорта на такой распечатанной и заверенной налогоплательщиком копии декларации на товары не требуется.

В налоговый орган указанная копия электронной декларации на товары на бумажном носителе представляется заверенной налогоплательщиком и в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах с отметками российского таможенного органа места убытия.

В соответствии с нормами пункта 15 статьи 165 Кодекса для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров вместо копий таможенных деклараций налогоплательщик может представить в налоговый орган реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) по формату, установленному приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. N ММВ-7-15/427@.

В случае истребования налоговым органом документов, сведения из которых включены в реестры, предусмотренные пунктом 15 статьи 165 Кодекса, копии указанных документов представляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Представленные документы должны соответствовать требованиям, указанным в статье 165 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 15 статьи 165 Кодекса (абзац пятнадцатый пункта 15 статьи 165 Кодекса).

При этом на основании абзаца семнадцатого пункта 15 статьи 165 Кодекса копии истребуемых таможенных деклараций, сведения из которых включены в представленные в электронной форме в налоговый орган соответствующие реестры, могут представляться в налоговые органы без соответствующих отметок российских таможенных органов места убытия.

Согласно абзацу восемнадцатому пункта 15 статьи 165 Кодекса в случае, если вывоз товаров в таможенной процедуре экспорта за пределы таможенной территории ЕАЭС по документам, представленным налогоплательщиком, не подтверждается сведениями, полученными от ФТС России, в соответствии с пунктом 17 указанной статьи Кодекса, об этом сообщается налогоплательщику. Налогоплательщик вправе в течение 15 календарных дней со дня получения сообщения налогового органа представить необходимые пояснения и любые имеющиеся у налогоплательщика документы, подтверждающие вывоз указанного товара.

Если пояснения и документы были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, то, при направлении запроса в соответствии с абзацем девятнадцатым пункта 15 статьи 165 Кодекса налоговым органом таможенному органу о подтверждении вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта за пределы территории ЕАЭС, они включаются в указанный запрос.

При этом, при отсутствии подтверждения факта вывоза товаров из таможенных органов на запрос налоговых органов, налоговая ставка 0 процентов в соответствующей части будет считаться неподтвержденной.

Таким образом, для подтверждения факта вывоза товаров за пределы территории ЕАЭС, в случае, предусмотренном абзацем восемнадцатым пункта 15 статьи 165 Кодекса, налогоплательщиком в налоговый орган могут быть представлены любые документы, содержащие сведения, которые подтверждают вывоз (свидетельствуют о вывозе) товаров.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина

Обзор документа

Минфин рассмотрел вопрос о документальном подтверждении факта экспорта товаров за пределы ЕАЭС.

Если экспорт товаров по документам, представленным налогоплательщиком, не подтверждается сведениями, полученными от ФТС, об этом сообщается налогоплательщику. Он вправе представить необходимые пояснения и любые имеющиеся документы, подтверждающие вывоз товара.

Если пояснения и документы были представлены, то при направлении запроса таможенному органу они включаются в запрос.

При отсутствии подтверждения факта вывоза нулевая ставка НДС в соответствующей части будет считаться неподтвержденной.

Таким образом, для подтверждения вывоза товаров за пределы ЕАЭС налогоплательщик может представить в налоговый орган любые документы, содержащие сведения, которые подтверждают вывоз (свидетельствуют о вывозе) товаров.

Таможня больше не ставит штампы на документах

Решение Евразийского межправительственного совета от 17.07.2020 № 5 отменило требование о проставлении отметок таможенных органов в транспортных, перевозочных, коммерческих и других документах, если таможенные операции совершаются в электронном виде. Это значит, что с 1 марта таможня больше ставит штампы на бумажных накладных и иных товаросопроводительных документах.

В связи с этим создается впечатление, что участникам ВЭД больше не требуются отметки «Выпуск разрешен» и «Товар вывезен» для подтверждения права применять нулевую налоговую ставку при вывозе товаров. Однако это не верно. Ведь параллельно с принятым Решением продолжают действовать требования Налогового кодекса, согласно которым экспортеру для подтверждения права использовать нулевой НДС нужно подать в инспекцию:

копию контракта либо выписку из него с информацией, необходимой для налогового контроля (об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции);
таможенную декларацию с отметками таможенных органов «Выпуск разрешен» и «Товар вывезен»;
транспортный документ, который подтверждает факт вывоза товаров.

При этом Налоговый кодекс позволяет экспортеру выбрать, в каком виде представить указанные документы — на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п.15 ст. 165 НК РФ).

Как действовать экспортеру после 1 марта

Таможенная декларация

Какие же требования предъявляются к представлению таможенных деклараций после 1 марта 2021 года? Ситуацию с проставлением таможенных отметок разъяснил Минфин в письме от 02.11.2020 № 03-07-13/95436.

Если экспортер подтверждает право применять нулевой НДС на бумаге, он должен подать в налоговую инспекцию распечатанную копию электронной декларации на товары (ЭДТ) из программного средства для таможенного декларирования.

В графе «С» распечатанной декларации должны быть сведения о выпуске товаров в таможенной процедуре экспорта. Последующее проставление таможенного штампа «Выпуск разрешен» не требуется.
При этом Минфин подчеркивает, что на распечатанной копии ЭДТ обязательна отметка «Товар вывезен», проставленная таможенным органом места убытия.
Все бумажные документы перед представлением в инспекцию экспортеру следует заверить в установленном порядке.

Если экспортер взаимодействует с налоговой инспекцией через электронный документооборот, тогда вместо копий таможенных деклараций он представляет их электронные реестры (п.15 ст. 165 НК РФ).

Если налоговый орган запрашивает копии таможенных деклараций, сведения из которых включены в электронные реестры, экспортер представляет такие копии без отметок таможенных органов места убытия. То есть штамп «Товар вывезен» в этой ситуации не нужен (абз. 20 п.15 ст. 165 НК РФ).

Транспортная накладная

Транспортную накладную подают только по требованию налогового инспектора, если представленные экспортером сведения расходятся со сведениями в налоговой базе данных или отсутствуют в ней.

Согласно п. 1.2. ст. 165 НК РФ в ответ на требование экспортер может направить копию любого товаросопроводительного документа, подтверждающего факт приема товара к перевозке, в котором указано место разгрузки товаров за пределами таможенной территории. Например, при морской перевозке это может быть копия поручения на отгрузку, копия коносамента либо морской накладной с заполненной графой «Порт разгрузки». А при воздушной перевозке — копия международной авианакладной с указанием аэропорта разгрузки. Проставлять таможенную отметку «Товар вывезен» в этом случае не требуется.

Как получить таможенную отметку в бумажном документе

Поскольку налоговое законодательство требует представлять таможенные отметки «Товар вывезен» на бумажных копиях документов, участники ВЭД могут обратиться с соответствующим запросом в таможенный орган. Обращение должно быть мотивированным и оформленным на бланке организации с соблюдением всех формальностей делопроизводства.

В качестве основания для запроса можно использовать текст с отсылкой на контролирующий орган, который предъявил требование, например: «В связи с необходимостью соблюдения положений статьи 165 НК РФ и на основании запроса ИФНС России № … (название и номер инспекции) прошу проставить на бумажной копии ЭДТ № … (либо название транспортного документа и его номер) отметку, подтверждающую факт вывоза товаров с таможенной территории».

Резюме

Экспортеру потребуется отметка таможни «Товар вывезен» на копии ЭДТ, только если он подтверждает свое право применять нулевой НДС на бумаге.

Если экспортер ведет электронный документооборот с инспекцией, то подтверждение нулевой ставки налога происходит без таможенных штампов.

Приказ ФТС России от 18.11.2020 № 995 «Об утверждении Порядка проставления отметки таможенного органа Российской Федерации на документе (чеке) на бумажном носителе и в электронном виде, подтверждающей факт вывоза товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств — членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации»

Документ полезен?

В соответствии с пунктом 4 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 30, ст. 4746) и пунктом 1 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2013 г. N 809 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 38, ст. 4823; 2016, N 17, ст. 2399), приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок проставления отметки таможенного органа Российской Федерации на документе (чеке) на бумажном носителе и в электронном виде, подтверждающей факт вывоза товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств — членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации.

2. Признать утратившим силу приказ ФТС России от 22 февраля 2018 г. N 245 «Об утверждении Порядка проставления отметки таможенного органа Российской Федерации на документе (чеке), подтверждающей факт вывоза товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств — членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 16.03.2018, регистрационный N 50385).

3. Настоящий приказ вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2021 года.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя ФТС России, ответственного за соответствующее направление деятельности.

Утвержден
приказом ФТС России
от 18 ноября 2020 г. N 995

1. Настоящий порядок определяет правила проставления отметки таможенного органа Российской Федерации (далее — таможенный орган) на документе (чеке) на бумажном носителе и в электронном виде, подтверждающей факт вывоза физическим лицом — гражданином иностранного государства (далее — иностранный гражданин) товаров, которые приобретены у налогоплательщиков — организаций розничной торговли и при реализации которых был исчислен налог (за исключением товаров, признаваемых подакцизными в соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации) (далее — товары), с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) (за исключением вывоза товаров через территории государств — членов ЕАЭС) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации (далее — отметка).

(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2019, N 39, ст. 5376).

2. Проставление отметки осуществляется в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации должностными лицами таможенных органов, в полномочия которых входит совершение таможенных операций в отношении товаров для личного пользования.

3. Отметка на документе (чеке) для компенсации суммы налога, уплаченной иностранным гражданином в составе цены товара организациям розничной торговли (в том числе при осуществлении ими деятельности через обособленное подразделение), в виде выплаты денежных средств иностранному гражданину (далее — документ (чек) для компенсации суммы налога) производится при соблюдении иностранным гражданином сроков, указанных в пункте 9 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340), при вывозе товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории ЕАЭС, а также:

1) при предъявлении иностранным гражданином таможенному органу:

вывозимых в сопровождаемом багаже товаров, указанных в документе (чеке) для компенсации суммы налога;

документа (чека) для компенсации суммы налога в электронном виде или на бумажном носителе, содержащего сведения, указанные в пункте 7 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, выданного организацией розничной торговли, включенной в перечень организаций розничной торговли, который в соответствии с пунктом 5 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области развития внешней и внутренней торговли;

паспорта, который выдан уполномоченным органом иностранного государства, не являющегося государством — членом ЕАЭС, по которому иностранный гражданин въехал на территорию Российской Федерации (далее — паспорт иностранного гражданина);

2) при соответствии сведений об иностранном гражданине, указанном в документе (чеке) для компенсации суммы налога, сведениям, содержащимся в паспорте иностранного гражданина, а также о товарах, указанных в документе (чеке) для компенсации суммы налога, товарам, фактически предъявленным должностному лицу таможенного органа.

При несоблюдении иностранным гражданином условий, предусмотренных настоящим пунктом, должностное лицо таможенного органа отказывает в проставлении отметки.

4. Проставление отметки на документе (чеке) для компенсации суммы налога в электронном виде и на сведениях из документа (чека) для компенсации суммы налога осуществляется с использованием информационно-программных средств Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов (далее — ЕАИС ТО).

Проставленные должностным лицом таможенного органа отметки на документах (чеках) для компенсации суммы налога в электронном виде или сведениях из документов (чеков) для компенсации суммы налога должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью должностного лица таможенного органа в порядке, определенном Федеральным законом от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ «Об электронной подписи» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036; 2020, N 24, ст. 3755).

Должностным лицом таможенного органа до проставления отметки на документе (чеке) для компенсации суммы налога в электронном виде или сведениях из документов (чеков) для компенсации суммы налога проставляется с использованием ЕАИС ТО количество фактически вывозимого иностранным физическим лицом товара, а также сверяются данные, указанные в документе (чеке) для компенсации суммы налога в электронном виде или сведениях из документов (чеков) для компенсации суммы налога, с товарами и документами, представленными иностранным физическим лицом при фактическом вывозе товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории ЕАЭС.

Одновременно с проставлением отметки на документе (чеке) для компенсации суммы налога в электронном виде или сведениях из документов (чеков) для компенсации суммы налога автоматически посредством ЕАИС ТО указывается дата ее проставления (число, месяц, год).

5. При проставлении отметки на документе (чеке) для компенсации суммы налога в электронном виде или на сведениях из документа (чека) для компенсации суммы налога в электронном виде отметка на документе (чеке) для компенсации суммы налога на бумажном носителе не производится.

6. В случае возникновения нештатной ситуации в работе информационно-программных средств проставление отметки осуществляется должностными лицами таможенных органов на документах (чеках) для компенсации суммы налога на бумажных носителях (при их наличии) путем проставления оттиска личной номерной печати должностного лица таможенного органа в правом нижнем углу.

Одновременно с проставлением отметки должностное лицо таможенного органа на документе (чеке) для компенсации суммы налога в правом нижнем углу указывает дату ее проставления (число, месяц, год).

В случае если условия проставления отметки, предусмотренные абзацем вторым подпункта 1 пункта 3 настоящего Порядка, соблюдены только в отношении части товаров, указанных в документе (чеке) для компенсации суммы налога на бумажном носителе, должностным лицом таможенного органа зачеркиваются сплошной линией и заверяются личной номерной печатью сведения о товарах, в отношении которых условия проставления отметки не соблюдены. При этом в правом нижнем углу документа (чека) для компенсации суммы налога проставляется отметка, подтверждающая вывоз соответствующей части товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории ЕАЭС.

Документ (чек) на бумажном носителе с отметкой таможенного органа возвращается иностранному гражданину.

7. При отсутствии в ЕАИС ТО документа (чека) для компенсации суммы налога в электронном виде, сведений из документа (чека) для компенсации суммы налога в электронном виде и при непредставлении иностранным гражданином документа (чека) для компенсации суммы налога на бумажном носителе в момент фактического перемещения товаров через Государственную границу Российской Федерации проставление отметки таможенного органа не производится.

8. В случае наличия на документе (чеке) отметки, подтверждающей вывоз товаров, повторно такой документ (чек) для компенсации суммы налога таможенными органами не принимается.

Введение в экспорт

Сидели вы, сидели, и вдруг решили: а не заняться ли бизнесом, а не продавать ли свой товар за рубеж? В такой ситуации товар у вас, вероятно, уже есть, а следующий шаг — поиск грамотного таможенного брокера. Хорошего, понятно, днем с огнем.

Но без паники. Сейчас с экспортом все очень просто, так как электронное декларирование стало действительно электронным. Оригиналы товаросопроводительных документов на таможенном посту больше не нужны. Более того, вам и таможенный пост-то, по сути, не нужен (если только у вас товар не подлежащий ветеринарному и фитоконтролю, и не облагается вывозными таможенными пошлинами).

Машина грузится у вас на складе, мы у себя из офиса удаленно подаем декларацию на товары (ДТ) на таможенный пост и выпускаем ее по соответствующей процедуре. После выпуска ДТ, который происходит в среднем за 2-5 часов, мы вам присылаем выпущенную ДТ в формате ПДФ – это и будет оригинал ДТ. Вы ее распечатываете и отдаете водителю вместе с оригиналами счета-фактуры (инвойса), ТТН и упаковочного листа. Этих оригиналов сделайте экземпляров по 5. CMR – тоже 5 экземпляров с вашими оригинальными печатями и подписями в 22 графе. И все, водитель едет.

На всякий случай распечатаете ему памятку. (см ниже)

Подтверждением вывоза товара является оригинальный штамп «ВЫВОЗ РАЗРЕШЕН», который проставляется в товаросопроводительных документах при пересечении границы. На внутренних таможенных постах, которые находятся не на границе, при выпуске декларации ранее проставлялся штамп «выпуск разрешен». Обратите внимание: выпуск, а не вывоз.

Поэтому спрашивать у нас декларацию и CMR с оригинальным штампом «вывоз разрешен» бессмысленно. В распечатке будут эти отметки и базе, в электронном виде.

Имейте в виду, что ОРИГИНАЛ CMR с этим оригинальным штампом о вывозе после доставки груза покупателю и с соответствующей печатью покупателя должен попасть к вам в бухгалтерию. Поэтому советуем заранее проговорить это с водителем или его руководством. Или с покупателем.

Возмещение НДС при экспорте.

Комплект документов нужно будет передать в налоговые органы в срок не позднее 180 календарных дней. Срок отсчитывается со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Перечень документов для подтверждения экспорта (копии документов, заверенные печатью экспортера):

контракт на поставку (копия);
проформа-инвойс/инвойс/счет-фактура;
ТТН;
декларация на товары с печатью приграничного таможенного органа « товар вывезен
банковская выписка, подтверждающая поступление оплаты на счет (копия);
CMR, международная железнодорожная и авианакладная, коносамент и т.д. с соответствующими отметками приграничных таможенных органов, которые являются подтверждением факта ВЫВОЗА товара с территории РФ.

Приведенный перечень документов представляется налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0% одновременно с подачей налоговой декларации. По законодательству о налогообложении экспорт должен быть подтвержден не позднее 180-ти календарных дней, начиная с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта.

Возврат НДС при экспорте требует ответственного подхода. При экспорте товаров датой определения налоговой базы является последний день месяца, и если в данный срок указанные документы не будут представлены в налоговый орган, то условия меняются, и операции по реализации товаров в таможенном режиме экспорта уже будут подлежать налогообложению по соответствующей ставке 10% или 18%.

Давайте кратко и быстро пробежимся по основным документам, которые нужны для экспорта:

регистрационные документы для таможенного поста, в случае, если вы там еще не зарегистрированы;
контракт-договор;
инвойс-счет-проформа;
ТТН, или CMR, или авианакладная;
упаковочный лист;
сертификаты, лицензии, разрешительные документы, типа ветосертификат, фитосертификат – в зависимости от вида товара;
документы, подтверждающие страну происхождения товара;
платежное поручение за таможенный сбор в размере 750 рублей. При наличии экспортных пошлин (это сырьевые товары, типа нефть и нефтепродукты) – платежное поручение по оплате таможенной пошлины;

ОБЕЩАННАЯ ПАМЯТКА ДЛЯ ВОДИТЕЛЯ.

Распечатайте ее, и пусть водитель на границе, рыцарь без страха и упрека, смело предъявляет эти листки таможенникам, если они вдруг вздумают требовать ДТ с отметками о выпуске или CMR с печатями «выпуск разрешен» от внутренней таможни

Приказ ФТС России № 1761 от 17 сентября 2013 года

Об утверждении Порядка использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля

(Вступает в силу 12.11.2014 г., см. письмо ФТС РФ № 15-13/45331 от 23.09.2014))

41. В случае применения электронной формы при декларировании товаров, помещаемых под таможенные процедуры, предусматривающие вывоз товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, декларант обеспечивает наличие в пакете документов, представляемых перевозчиком таможенному органу, расположенному в пункте пропуска на таможенной границе Таможенного союза, сведений о номере ЭДТ и сведений о товарной партии.

Письмо ФТС России № 01-11/42354 от 5 сентября 2014 года

Об информировании таможенных органов

Повторно направляем копию Решения Объединенной коллегии таможенных служб государств — членов Таможенного союза от 12 февраля 2014 г. № 10/19 «Об отмене требования о наличии отметок таможенного органа выпуска на бумажном носителе копии декларации на товары, представленной в виде электронного документа, при убытии и подтверждении фактического вывоза с таможенной территории Таможенного союза товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта с использованием информационных систем таможенных органов».

Заместитель руководителя
генерал-лейтенант таможенной службы

Приказ ФТС России № 2092 от 28 октября 2014 года

О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта и не облагаемых вывозными таможенными пошлинами

1. Таможенным органам при таможенном декларировании в электронной форме товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта и не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, не требовать представления транспортных (перевозочных) документов.

действительный государственный советник
таможенной службы Российской Федерации

Таможенное оформление экспорта

При вывозе товаров из России в рамках внешнеэкономической деятельности обязательно выполняется таможенное оформление экспорта. Для этого необходимо подготовить товаросопроводительные документы, оплатить сборы, пошлины, организовать таможенный контроль экспортируемых товаров. Компания «СТТ Логистика» поможет сделать это, а также обеспечить транспортную, складскую логистику, сертификацию, лицензирование, сопровождение ВЭД.

Особенности процедуры

Порядок экспорта из Российской Федерации регулируется ТК ТС ЕАЭС и рядом других нормативных актов. Процедура вывоза строго регламентирована. У нее есть ряд особенностей:

экспортер заранее уведомляет таможню о предстоящем прибытии груза, направляя в ее адрес грузовую таможенную декларацию, другие документы отгрузочные документы. Обычно подача документов происходит через Таможенного представителя;
необходимо обеспечить возможность контроля, досмотра вывозимых грузов;
обязательное требование — уплата сборов, пошлин, акцизов, налогов и других платежей в установленные законом сроки. Размер платежей определяют после классификации товара по ТН ВЭД и расчета его таможенной стоимости;
для вывоза некоторой продукции необходимо получение дополнительных разрешений, свидетельств, сертификатов. В их числе сельскохозяйственная, животноводческая продукция, товары военного назначения, объекты интеллектуальной собственности.

При экспорте соблюдают следующий порядок действий:

предварительное декларирование: подготовка декларации, ее предоставление в электронном виде до прибытия груза на таможню. Подача предварительной декларации может ускорить оформление экспорта. Она же уведомляет сотрудников таможни о времени предполагаемого прибытия груза, о том, что это будет за товар, о его количестве;
доставка груза к месту контроля. Экспортируемый товар доставляют на таможню, одновременно направляя в ее адрес ГДТ и остальную товаросопроводительную документацию;
оплата пошлин, сборов, внесение других обязательных платежей на основе данных, указанных в декларации;
сопровождение контроля: документы направляют сотрудникам таможни для проверки, предоставляют груз для досмотра;
выпуск таможней: если документы оформлены правильно, партия соответствует указанным в них данным, а платежи внесены своевременно, в полном объеме, груз будет допущен к экспорту. После этого его нужно забрать со склада временного хранения, обеспечить его транспортировку к получателю за рубежом, если груз оформлялся с выгрузкой на СВХ, а не на транспортном средстве.

Оформление на таможне при экспорте может выполнять Таможенный представитель. Компания СТТ Логистика имеет такой статус (Свидетельство о включении в реестр Таможенных представителей 1053/01), обеспечивает быстрое прохождение таможни для экспортируемых товаров, помогает организовать вывоз с минимальными рисками, оптимизацией сроков, размеров платежей.

Какие нужны документы?

Внешнеэкономический контракт. Заключается между получателем груза за рубежом и поставщиком в России. Это один из основных документов по сделке. Он определяет все ее условия. Его содержание может влиять на порядок оформления на таможне.

Паспорт сделки. Оформляется для контрактов на сумму свыше $50 тыс., чтобы обеспечить валютный контроль.

Декларация. Содержит данные об экспортируемой партии.

Инвойс. Счет, в котором указывают перечень, количество товаров, реквизиты участников сделки, другие данные.

Транспортные документы. Железнодорожная, товарно-транспортная, авианакладная или коносамент (зависит от типа транспорта, которым будет доставляться груз).

Дополнительные документы. Их список зависит от присвоенного товару кода ТН ВЭД. Для некоторых категорий товаров нужно оформлять санитарно-эпидемиологические заключения, лицензии, разрешения, сертификаты, другую документацию.

Дополнительно представляются документы, которые обосновывают выбор классификационного кода, расчет таможенной стоимости, подтверждают уплату обязательных платежей и право экспортера на владение грузом.

Таможенное оформление экспорта в СТТ Логистика

Компания «СТТ Логистика» работает как таможенный представитель, а также оператор грузоперевозок и складской логистики. Мы обеспечиваем оформление экспорта на таможне, подготовку документов для этого, международные грузоперевозки для доставки товара получателю, размещение товарных партий на складах с их последующей обработкой (фасовкой, переупаковкой, маркировкой).

помогаем ускорить экспортное оформление, обеспечиваем предварительное декларирование, сопровождаем процедуры контроля;
гарантируем правильную организацию процедуры экспорта: оформление необходимых документов, проведение сертификации, лицензирования, классификацию по ТН ВЭД, расчет размеров обязательных платежей;
оптимизируем обязательные платежи и другие издержки ВЭД: эффективно планируем логистику, помогаем снижать размеры пошлин, сборов, исключаем задержки и сводим риски к минимуму;
работаем надежно: профессиональная ответственность компании застрахована. Опыт в организации международных перевозок и в сопровождении процедур растаможки — с 2005 года. Работаем почти с любыми экспортируемыми товарами, в том числе со сложными и с проектными грузами.

«СТТ Логистика» располагает аффилированным таможенным складом. Оформление экспорта возможно на любом таможенном посту.

Как подтвердить фактический вывоз товаров при экспорте

В отношении товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налоговыми органами РФ осуществляется возврат налогоплательщику НДС при условии представления в налоговые органы документов, подтверждающих фактический вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС. Для подтверждения фактического вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС нужно обратиться с заявлением в таможенный орган, в регионе деятельности которого расположено место убытия товаров.

В заявлении, подаваемом налогоплательщиком в таможенный орган, указываются сведения о ДТ, сведения о товарах, наименование таможенного органа, в котором производилось таможенное оформление, наименование пункта пропуска, через который осуществлялся фактический вывоз товаров. Таможенный орган рассматривает заявление и направляет заявителю документы с отметками об убытии товаров.

В налоговые органы должна быть представлена копия ДТ на бумажном носителе с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Порядок действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории РФ утвержден Приказом ФТС РФ от 18.12.2006 № 1327.

Подтверждение фактического вывоза товаров производится:

таможенными постами, в регионах деятельности которых расположены места убытия, если обращение о подтверждении фактического вывоза получено одновременно с представлением товаров таможенному органу при убытии;
таможнями, в регионах деятельности которых расположены места убытия, во всех случаях подтверждения вывоза товаров, если обращение о подтверждении фактического вывоза подается после убытия товаров.

Подтверждение фактического вывоза товаров производится таможенными органами на основании обращения заявителя. Такое обращение может быть подано непосрелственно заявителем, направлено по почте или курьерской службой доставки.

В обращении должны быть указаны:

просьба подтвердить фактический вывоз (ввоз) товаров;
способ, которым заявитель просит направить документы с отметками таможенного органа;
налоговый орган, в который заявитель при необходимости просит направить информацию о фактическом вывозе товаров.

Заявитель также сообщает следующие сведения:

наименование таможенного органа, в котором производилось таможенное оформление товаров;
регистрационный номер транзитной декларации, ДТ или иного документа, используемого в качестве таможенной декларации;
наименование и количество товаров;
период вывоза товара (месяц и год);
сведения о транспортных средствах, на которых товар фактически перемещался через таможенную границу РФ;
наименование пункта пропуска товаров через государственную границу РФ.

К обращению прилагаются:

таможенная декларация или ее завренная копия;
экземпляр транспортного, товаросопроводительного или иного документа или его заверенной копии, на основании которого товар перемещался через таможенную границу;
копия транзитной декларации если перевозкаосуществлялась в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;
почтовый конверт с марками и надписанным адресом заявителя (если в обращении указано направить документы почтой);
почтовый конверт с марками и надписанным адресом налогового органа, в который заявитель просит направить информацию о подтверждении фактического вывоза товаров (если заявитель просит направить информацию в налоговый орган).

Обращение должно быть подписано руководителем заявителя или иным уполномоченным лицом и заверено печатью организации.

Срок обращения заявителя в таможенные органы для подтверждения факта вывоза законодательством не установлен.

Однако необходимо учитывать, что в соответствии со ст.165 НК РФ документы для возврата НДС (подтверждения налоговой ставки 0%) представляются в налогове органы налогоплательщиками в срок не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны.

Заявление рассматривается таможеннми органами в срок от 5 до 20 рабочих дней. Документы с отметками таможенного органа направляются заявителю способом, указанным им в заявлении.

Порядок подтверждения таможенными органами фактического вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС определен Решением Коллегии ЕЭК от 07.02.2018 № 25.

Подтверждение фактического вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС осуществляется путем направления должностным лицом таможенного органа места убытия электронного запроса в информационную систему (ИС) центрального таможенного органа государства-члена ЕАЭС, таможенный орган которого осуществил выпуск товаров. ИС формирует электронный ответ, содержащий в том числе сведения о решении таможенного органа выпуска в отношении товара.

Таможенное декларирование осуществляется в электронной форме согласно ст.104 ТК ЕАЭС. При этом в налоговый орган должна быть направлена копия ДТ на бумажном носителе с отметками таможенных органов, подтвепржающими фактическое уюытие товаров с таможенной территории ЕАЭС.

Взаимодействие декларантов с таможенными органами при таможенном декларировании и выпуске товаров осуществляется посредством электронного способа обмена информацией.

Порядок использования ЕАИС таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля утвержден Приказом ФТС России от 17.09.2013 № 1761.

После выпуска или отказа в выпуске товаров таможенный орган направляет декларанту посредством ЕАИС авторизованное сообщение, содержащее принятое таможенным органом декларирования решение по электронной ДТ (ЭДТ), а также саму ЭДТ с соответствующими отметками таможенного органа.

Таможенные органы предоставляют копии электронных документов на бумажном носителе, в том числе ЭДТ, авторизованные сообщения и протоколы информационного взаимодействия после выпуска или отказа в выпуске товаров по обращению декларанта в порядке, определенном правилами ведения делопроизводства.

При этом таможенный орган проставляет на распечатанных бумажных копиях ЭДТ отметки, предусмотренные таможенным законодательством.

Распечатанные на бумажном носителе копии ЭДТ с отметками таможенного органа представляются в налоговй орган для возврата НДС (применения нулевой ставки НДС).