Какие товары признаются идентичными?

Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

ГАРАНТ:

Согласно Федеральному закону от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ с 1 января 2012 г. положения статьи 40 настоящего Кодекса применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса до дня вступления в силу названного Федерального закона

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4-11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:

сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);

потерей товарами качества или иных потребительских свойств;

истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;

маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

7. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

Информация об изменениях:

8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.

9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.

При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.

10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

11. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.

12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4-11 настоящей статьи.

13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ в пункт 14 статьи 40 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса «Налог на доходы физических лиц» и главой 25 настоящего Кодекса «Налог на прибыль организаций».

Какие товары считаются однородными

Больше материалов по теме «Ведение бизнеса» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Где учитывается однородность товаров
Какие товары называются однородными
Как определить однородность товаров
Определение таможенной стоимости однородных товаров

Современный рынок богат разнообразием товаров и услуг. Но на практике многие из них выполняют сходные функции, а какой из них выбрать, решает потребитель, исходя из тех или иных принципов. Для определения таможенной стоимости, а также при осуществлении госзакупок закон предписывает объединять товары в группы по их аналогичности: однородности либо идентичности и учитывать это при определении их стоимости.

Проанализируем, какие товары можно отнести к однородным, уточним их признаки, рассмотрим, как аналогичность отражается на таможенной стоимости однородных товаров.

Где учитывается однородность товаров

Отнесение товаров к однородным (или идентичным) имеет смысл и значение при выяснении рыночной цены для контролируемых сделок, то есть когда обе стороны взаимно зависят друг от друга. К ним относятся:

сделки с иностранными юридическими или физическими лицами;
внешняя биржевая торговля;
сделки с оффшорными предпринимателями (компаниями);
некоторые сделки между отечественными взаимозависимыми лицами (критерии приведены в п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Вопрос: В рамках контроля таможенной стоимости иностранного товара таможенный орган выявил более низкую цену ввозимого товара по сравнению с ценой однородных товаров. В результате у декларанта были запрошены дополнительные документы, а также ему сообщили о возможности выпуска товара при условии внесения обеспечения уплаты таможенных платежей. При этом таможенный орган выбрал источник ценовой информации (сделка с однородным товаром) и выставил декларанту требование о внесении изменений в ДТ. Каковы действия декларанта в сложившейся ситуации?
Посмотреть ответ

Понятие однородности (или идентичности) имеет значение для применения в следующих сферах предпринимательства:

При системе контрактов: при определении начальной минимальной цены. Обоснование – ст. 22 Федерального закона от 05 апреля 2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», Методические рекомендации Министерства экономики и развития от 02 октября 2013 года №567.
В налоговом законодательстве: при определении налоговой базы по доходам в контролируемых сделках. Обоснование – ст. 1005.9 НК РФ.
В таможенном законодательстве: при использовании метода определения стоимости. Обоснование – Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии №202 от 30 октября 2012 года.
В Гражданском законодательстве : при регистрации товарных знаков. Обоснование – приказ Роспатента №198от 31 декабря 2009 года.

Какие товары называются однородными

ВАЖНО! Образец генерального полиса (договора) на страхование партий однородного товара от КонсультантПлюс доступен по ссылке

В мире не найдется двух абсолютно одинаковых вещей. Однако в предпринимательстве товары выпускаются классами, группами, партиями и т.п. Для правильного определения стоимости нужно учитывать, к какой группе можно отнести тот или иной товар.

Отдельные их объединения обладают настолько сходными свойствами, что могут рассматриваться как аналогичные.

Аналогичность товаров может быть выражена в двух формах:

идентичность – товары, произведенные в одной и той же стране, одним и тем же производителем с одинаковыми основными характеристиками (функциональными, техническими, качественными и эксплуатационными), имеющими один товарный знак;
однородность – товары, имеющие сопоставимые указанные характеристики, то есть состоящие из похожих элементов, могущие выполнять те же самые функции и заменять друг друга коммерчески и с точки зрения эксплуатации.

Читайте также Битуби продажи что это?

Для обозначения однородности нередко употребляются обозначения «заменители» или «аналоги».

СПРАВКА! Данный термин и определение однородности были введены Федеральным законом №147-ФЗ от 31 июля 1998 года, вводящим в силу Налоговый кодекс РФ. Вплоть до конца 2011 года однородность применялась только по отношению к товарам. С 1 января 2012 года понятие однородности используется в п. 7 ст. 38 НК РФ по отношению не только к товарам, но также к услугам и работам.

Примеры однородных товаров:

минеральные воды различных производителей;
детские растворимые молочные каши;
подгузники одних и тех же эксплуатационных характеристик;
медицинские препараты с одинаковым действующим веществом;
напитки «Кока-кола» и «Пепси-Кола»;
гелевые и шариковые ручки и др.

Многие спорят о принципе взаимозаменяемости как признаке однородных товаров, говоря о его излишней субъективности. Так, в некоторых случаях запрещено использовать другой цвет авторучки, кроме черного. Значит ли это, что синие и черные авторучки нельзя отнести к однородным товарам, поскольку одна из них не сможет заменить другую? Нет, поскольку речь идет о коммерческой взаимозаменяемости. Если использовать конкретизированный смысл взаимной замены, окажется, что однородных товаров вообще не может существовать на рынке.

Как определить однородность товаров

Чтобы объединить товары в группу как однородные, следует принять во внимание ряд общих (сходных) значимых характеристик:

одни и те же либо аналогичные материалы в составе;
равные показатели качества;
та же самая страна, где они произведены;
сходная рыночная репутация производителя;
одинаковая сфера применения, то есть функции товаров;
взаимная заменяемость с коммерческой точки зрения.

Товары не будут признаны однородными, если какая-либо из значимых характеристик была изменена после того, как товар поменял страну-производителя (например, был ввезен в РФ): сделано другое оформление, дизайн, конструкторские особенности и т.п.

Если нужно решить, рассматривать ли товары как однородные или нет, следует сравнить следующие параметры:

размер;
форму;
метод производства;
другие физические характеристики;
материалы в составе товара;
для каких целей применяется;
возможность коммерческой взаимной замены.

Если все эти параметры совпадают, товары можно отнести к группе однородных.

Определение таможенной стоимости однородных товаров

Для вычисления размеров таможенных сборов, а также для статистического учета импорта законодательством предусмотрено определение таможенной стоимости товаров. Эту стоимость определяет тот, кто пишет декларацию, но таможенники в обязательном порядке контролируют ее величину.

В мировой практике применяется 6 методов определения таможенной стоимости, из них выбирают оптимальный в зависимости от особенностей товаров и самой сделки:

Основной. Таможенная стоимость товара приравнивается к стоимости самой сделки плюс затраты, понесенные до достижения границы с Российской Федерацией: транспортировка, страховка, лицензирование и т.п.
По сделке с идентичными товарами. Применяется тогда, когда основной метод применить невозможно. Товары, подлежащие оценке, сравниваются с уже оцененными идентичными, если:
- таковые ввезли на территорию России в одно и то же время или не позже 3 месяцев тому назад (по сравнению с временем оценки);
- и те, и другие планируется реализовать или применять в РФ;
- партии ввозимых товаров были примерно одинаковыми;
- одинаковые коммерческие условия ввоза.

Если все условия, кроме коммерческих, совпадают, допустимо произвести уточняющие расчеты и подтвердить их обоснованность с помощью соответствующих документов. Если сделок по идентичным товарам было несколько с разными ценами, то разрешается учесть самую низкую, то есть более отвечающую интересам декларанта:

По сделке с однородными товарами. Метод используется аналогично второму, но оцениваемые товары сравниваются не с идентичными, а с однородными.
Метод вычитания. За основу берется наибольшая партия однородных (идентичных) товаров, проданная в России за последнее время. Из ее стоимости вычитаются внутренние затраты: транспорт, местные пошлины и т.п. «Очищенная» цена считается таможенной стоимостью.
Метод сложения. К сумме прибыли за реализацию однородных (идентичных) с оцениваемыми товаров прибавляются расходы на их производство, а также на саму реализацию.
Резервный способ. Его разрешено использовать, только если все из 5 предыдущих методов оценки оказываются неприменимыми в сложившихся условиях. Он заключается в экспертизе и установлении стоимости путем соотнесения цен на такой товар в РФ в условиях конкуренции и при обычной реализации.

ВАЖНО! В первую очередь применяется основной способ. Если это невозможно, каждый следующий способ идет в ход, только если предыдущий доказал свою несостоятельность. Допустимо менять местами методы 3 и 4.

Метод по стоимости сделки с идентичными товарами

Комментарий к статье 20 Закона ФЗ «О таможенном тарифе»: Метод по стоимости сделки с идентичными товарами

Комментируемая статья содержит правила определения таможенной стоимости с использованием метода по стоимости сделки с идентичными товарами. Это второй метод определения таможенной стоимости, применимый только в тех случаях, когда не выполняются условия применения первого и основного метода — по стоимости сделки с ввозимыми товарами (п. 2 ст. 12, п. 1 ст. 20 настоящего Закона).

В рамках рассматриваемого метода за основу для определения таможенной стоимости конкретных перемещаемых через таможенную границу РФ товаров берется таможенная стоимость других, идентичных с оцениваемыми, товаров.

Понятие идентичных товаров раскрыто в подп. 3 п. 1 ст. 5 новой редакции Закона РФ «О таможенном тарифе» следующим образом: идентичные товары — это товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначительные расхождения во внешнем виде не являются основанием для отказа в рассмотрении таких товаров как идентичных, если в остальном товары соответствуют требованиям, установленным указанным пунктом.

Товары не считаются идентичными, если они произведены не в той же стране, что и оцениваемые товары, или если в отношении этих товаров проектирование, опытно-конструкторская разработка, художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи и иные аналогичные работы были произведены (выполнены) в РФ.

Товары, произведенные иным лицом, нежели производитель оцениваемых товаров, рассматриваются лишь в случаях, когда идентичные товары того же производителя не выявлены на таможенной территории РФ.

Приведенное определение идентичных товаров не претерпело кардинальных изменений по сравнению с закрепленным в ст. 20 прежней редакции Закона РФ «О таможенном тарифе» и в полной мере соответствует значению, в котором рассматриваемый термин используется в Соглашении о применении статьи VII ГАТТ.

Понятие идентичных товаров используется также в законодательстве РФ о налогах и сборах. Согласно п. 6 ст. 40 НК РФ идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки; при этом, в частности, учитываются физические характеристики товаров, их качество, репутация на рынке, страна происхождения и производитель; незначительные различия во внешнем виде товаров могут не учитываться. Как и при использовании ценовой информации об идентичных товарах для определения таможенной стоимости и расчета подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, рыночная цена идентичных товаров используется налоговыми органами для целей исчисления налогов, если в соответствии с законодательством РФ в этих целях не может быть использована цена товаров, подлежащих налогообложению, указанная сторонами сделки.

При использовании второго метода крайне важна правильная оценка каждого критерия идентичности товаров. Товары признаются идентичными только при одновременном соответствии следующим критериям:

— физические характеристики (для разных товаров они различны, например, длина, ширина, высота, плотность, толщина, технические характеристики);

— качество товаров (совокупность потребительских свойств товаров в соответствии с их функциональным назначением);

— репутация товаров. Репутацию товаров на рынке можно определить как сложившееся мнение, оценку потребителем потребительских свойств (качества) товаров, в том числе в соотношении с его ценой. Высокая репутация обеспечивает устойчивое положение товаров на рынке, стабильный спрос у потребителя и соответственно свидетельствует о более высокой цене товаров. Рассматриваемый показатель не является статичным. Одновременно с этим товары, положительно себя зарекомендовавшие и успешно продаваемые на рынке в течение продолжительного периода времени, определенно имеют более высокую репутацию (и соответственно более высокую цену) на рынке. Данный критерий носит оценочный характер и подлежит тщательному изучению в каждом конкретном случае.

Репутация товаров учитывается и влияет на возможность применения и других методов таможенной оценки — по стоимости сделки с однородными товарами, метода вычитания, резервного метода. В качестве примера товаров, не соотносимых по критерию репутации у потребителя, могут быть названы товары торговой марки «Predator» в сравнении с товарами торговой марки «Samsung»; мониторы для персональных компьютеров торговых марок «Mandex» и «Hewlett-Packard» (в Обзоре правоприменительной практики рассмотрения жалоб на решения о корректировке таможенной стоимости ФТС России было указано, что товары марок «Samsung» и «Hewlett-Packard» широко известны массовому российскому потребителю и имеют более высокую репутацию на рынке, в связи с чем ценовая информация о таких товаров не может служить основой для определения таможенной стоимости товаров марок «Predator» и «Mandex»).

Следующим шагом, после подбора идентичных товаров, является проверка выполнения условий применения метода по стоимости сделки с идентичными товарами. Пунктами 1, 2 ст. 20 Закона РФ «О таможенном тарифе» в качестве таких условий установлены:

1) идентичные товары проданы на экспорт в РФ. Это означает, что за основу для определения таможенной стоимости не может быть взята стоимость сделки с товарами, хотя бы и соответствующими критериям идентичности, но:

— ввезенными в РФ не для продажи (например, временный ввоз экспонатов, выставочных товаров, ввоз с целью переработки);

— проданными для экспорта в иную, чем РФ, страну;

2) идентичные товары ввезены в РФ в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые.

Формулируя это условие, законодатель отказался от фиксированного показателя, закрепленного в подп. «б» п. 2 ст. 20 Закона РФ «О таможенном тарифе» в прежней редакции («ввезены одновременно с оцениваемыми или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров»). Не установлен такой фиксированный показатель и в Соглашении о применении статьи VII ГАТТ. И это вполне оправданно: стоимость одних товаров может не подвергаться значительным колебаниям в течение довольно продолжительного периода времени, стоимость же других (представляется, что таких большинство) меняется каждый месяц или даже чаще, в этой связи установить один общий показатель для всего многообразия видов товаров, перемещаемых через таможенную границу, вряд ли целесообразно.

Таким образом, для выполнения данного условия необходимо исходить из характера и специфики оцениваемых (и соответственно идентичных) товаров, уровня цен на них применительно к периоду ввоза и др., т.е. период времени должен быть «соответствующим» с точки зрения рыночных конъюнктурных условий;

3) идентичные товары проданы на том же коммерческом уровне (оптовом, розничном, ином) и по существу в том же количестве, что и оцениваемые. Снижение продажной цены товаров при покупке большими партиями по сравнению с ценой этих же товаров при покупке в меньших количествах — распространенная мировая практика. В этой связи рассматриваемое условие направлено на обеспечение максимально возможного соответствия цены сделки с идентичными товарами цене сделки с ввозимыми товарами с учетом таких факторов, влияющих на цену, как:

Читайте также Патент на продажу одежды

— коммерческий уровень продажи;

— количество проданных товаров.

Если не выявлено продаж идентичных товаров на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и (или) в иных количествах, при условии проведения корректировки такой стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне и (или) в количестве.

Такая корректировка проводится на основе сведений, подтверждающих обоснованность и точность этой корректировки, независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с идентичными товарами. Данное положение в полной мере соответствует общему требованию о документальном подтверждении, количественной определенности и достоверности сведений, используемых для определения таможенной стоимости (п. 3 ст. 12 новой редакции Закона РФ «О таможенном тарифе»). При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с идентичными товарами не применим.

В комментарии ВТО к Соглашению о применении статьи VII ГАТТ указано, что условием корректировки вследствие разных коммерческих уровней и (или) разных количеств, независимо от того, повлечет ли такая корректировка увеличение или уменьшение стоимости, является наличие доказательства разумности и точности корректировки. В качестве такого доказательства может рассматриваться, например, действующий каталог цен, содержащий информацию о ценах, относящихся к разным уровням или количествам. Так, если оцениваемые товары состоят из поставок 10 единиц, а идентичные товары были поставлены в количестве 500 единиц, и известно, что продавцом предоставлены скидки, обусловленные количеством продаваемых товаров, корректировка может быть осуществлена с использованием каталога цен продавца, из которого выбирается цена, применяемая к продаже 10 единиц. При этом не должно быть сомнений, что каталог цен применительно к разным количествам товаров составлен добросовестно;

4) таможенная стоимость идентичных товаров была определена и принята таможенным органом по первому методу — по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Целесообразность данного условия очевидна: таможенная стоимость товаров, определенная по методу, отличному от первого, все в большей степени носит приблизительный, «теоретический» характер. Каждое последующее использование такой стоимости в целях таможенной оценки других товаров имело бы следствием принятие в качестве таможенной стоимости величины, не отражающей действительную цену товаров по конкретной внешнеторговой сделке.

Подобрав идентичные товары и проверив выполнение условий применения второго метода определения таможенной стоимости, необходимо установить уровень расходов в связи с перевозкой товаров, подлежащих включению в таможенную стоимость, при продажах оцениваемых и идентичных товаров. Это расходы:

— по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию РФ;

— по погрузке, выгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию РФ;

— на страхование в связи с международной перевозкой товаров.

Значительная разница в таких расходах, обусловленная различиями в расстояниях перевозки товаров и использованных при этом видах транспорта, должна быть учтена, и таможенная стоимость соответствующим образом скорректирована. Отметим, что такая корректировка также должна осуществляться с соблюдением требования о документальном подтверждении, достоверности и количественной определенности сведений, используемых для определения таможенной стоимости.

Важное правило, направленное на обеспечение соблюдения прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности, закреплено в п. 4 комментируемой статьи. Согласно указанному пункту, если имеется ценовая информация по нескольким товарам, отвечающим критериям идентичности, и в каждом случае выполняются условия применения метода по стоимости сделки с идентичными товарами, для определения таможенной стоимости должна применяться самая низкая из таких стоимостей.

Государственные закупки однородных товаров

Порядок использования категорий аналогичности

Для начала укажем, что понятие «однородность» и «идентичность» предметов используются в следующих сферах:

Контрактная система, ст. 22 44-ФЗ, Методические рекомендации Минэкономразвития от 02.10.2013 №567 при определении НМЦК.

Налоговое законодательство, ст. 105.9 НК РФ при определении доходов в сделках для целей налогообложения.

Таможенная область при применении методов определения стоимости продукции (Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 30.10.2012 №202). Гражданское законодательство при экспертизе заявок на государственную регистрацию товарных знаков и знаков обслуживания (приказ Роспатента от 31.12.09 №198).

Для определения НМЦК заказчику необходимо выявить стоимость закупки на основании расценок на идентичные ТРУ, а при их отсутствии — расценок на однородные.

Таким образом, для использования приоритетного способа обоснования НМЦК — сопоставимых рыночных цен — необходимо разделять данные категории, и в запросе ценовой информации указывать сведения необходимые для ее установления. Детальнее разобраться, чем отличаются идентичные и однородные товары, примеры, которые мы приводим ниже, помогут.

Где учитывается однородность товаров

сделки с иностранными юридическими или физическими лицами;
внешняя биржевая торговля;
сделки с оффшорными предпринимателями (компаниями);
некоторые сделки между отечественными взаимозависимыми лицами (критерии приведены в п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

При системе контрактов: при определении начальной минимальной цены. Обоснование – ст. 22 Федерального закона от 05 апреля 2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», Методические рекомендации Министерства экономики и развития от 02 октября 2013 года №567.
В налоговом законодательстве: при определении налоговой базы по доходам в контролируемых сделках. Обоснование – ст. 1005.9 НК РФ.
В таможенном законодательстве: при использовании метода определения стоимости. Обоснование – Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии №202 от 30 октября 2012 года.
В Гражданском законодательстве : при регистрации товарных знаков. Обоснование – приказ Роспатента №198от 31 декабря 2009 года.

Идентичная группа

Идентичными товарами признаются товары, имеющие следующие одинаковые характеристики:

Идентичными товарами, работами, услугами признаются те, которые обладают одинаковыми характерными для них основными признаками, в том числе работы, услуги, реализуемые с использованием одинаковых методик, технологий, подходов, выполняемых подрядчиками, исполнителями с сопоставимой квалификацией и деловой репутацией.

Идентичные товары — это, по сути, одна и та же продукция, которая может иметь незначительные различия во внешнем виде.

Например, два халата, изготовленные из одинакового материала (шелк), по одному фасону, одинакового размера и цветовой гаммы, либо отличающееся по цвету, но это расхождение является незначительным, что означает об отнесении данных товаров к группе идентичных.

Что такое однородные товары

В “Словаре русского языка” С.И.Ожегова дается определение прилагательному “однородный”: относящийся к одной категории. То есть это те товары, услуги и работы, которые имеют сходный состав или изготовлены из одних и тех же материалов, что позволяет им выполнять те же функции и быть взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются такие факторы, как:

качество;
наличие марки/бренда;
репутация на рынке;
страна, в которой изготавливается;
тип услуги/продукции;
его свойства и особенности;
цель эксплуатации;
из чего изготовлен и какие технологии при этом применялись;
взаимозаменяемость;
метод и пути осуществления продаж;
категория потребителей;
какой уклад применения — преимущественный или традиционный;
срок использования;
цена на рынке и т.д.

Разумеется, это далеко не полный список, но это основные факторы, по которым и выносится решение, однородная или нет эта продукция или услуга.

О том, как составить лицензионный договор на использование товарного знака, рассказано в этой статье.

При определении однородности товаров, которые имеют большую популярность среди потребителей, используется расширенный список факторов, чем в отношении тех, которые используются в производственно-техническом назначении.

Это связано с тем, что первые — более распространены, а значит потребители не обращают такого пристального внимания на или материал. В отношении же вторых покупатели более придирчивы, и внимательно относятся к их выбору.

Данное понятие используется для определения рыночных цен по контролируемым сделкам. При сделках с однородными товарами доходы для целей налогообложения определяются с помощью сопоставления их цен на рынке.

К примеру, шампуни для женщин одной и той же марки, номенклатуры и производителя — это идентичные. Но если они производятся разными фирмами, то это будут уже однородные товары.

Что такое коммерческое обозначение? В этой статье подробно раскрыт этот термин.

Нужно учитывать, что продукция, которая значится в одном классе МКТУ, не всегда может быть однородной между собой. В нем могут быть товары разных категорий.

Однородная категория

Однородные ТРУ — имеющие следующие сопоставимые характеристики: состав из аналогичных материалов; одинаковое качество; единая страна происхождения; одинаковая репутация производителя на рынке; коммерческая взаимозаменяемость.

Например, два лекарственных препарата, имеющие одно действующей вещество (МНН), одинаковые показания к применению, форму выпуска, состав, одинаковую страну происхождения, являющиеся взаимозаменяемыми, но выпускаемые различными производителями, соответственно имеющие различные торговые наименования признаются однородными.

Понятия однородных, идентичных и дифференцированных товаров

Однородность подразумевает под собой схожесть состава (или изготовление из одинаковых материалов), а также возможность выполнять одни и те же функции, заменять друг друга. Учитывается множество свойств, основными из которых являются:

качество и срок применения;
торговая марка и её известность на рынке;
страна-производитель и способ реализации;
отличительные особенности и преимущества;
категория пользователей и другие.

Идентичные и однородные — это разные понятия. Например, гели для душа одного производителя, одинаковой торговой марки и номенклатуры, но с некоторыми отличиями в составе будут идентичными. А если изготовители разные — тогда они будут однородными, так как продукция является полностью коммерчески взаимозаменяемой.

Читайте также Реперные точки в продажах

Дифференцированный товар удовлетворяет одни и те же потребности, обладает такими же основными характеристиками. Отличается внешне (упаковкой, маркировкой, стилистикой), некоторыми изменениями в составе и качестве, условиями реализации, но подлежит отнесению к одному товарному виду. Это близкие, но не однородные продукты. Основаны на субъективных предпочтениях потребителя, в результате которых различные марки товаров рассматриваются им как разные товары.

Последствия ошибок

Хотя зачастую описание объекта закупки готовит и представляет заказчику именно поставщик, и не в силу коррупционной составляющей, а потому, что заказчик не может обладать информацией о технических характеристиках всех существующих моделей и типов продукции, заказчику необходимо учитывать, что несоблюдение правил определения идентичности и однородности ТРУ может послужить признанием закупки недействительной (решение Новгородского УФАС от 19.06.2014 по делу №3426/0, решении Дагестанского УФАС от 28.05.2014 №249А-2014, решение Свердловского областного суда от 14.03.2017 по делу №72-272/2017).

Формирование понятий идентичного и однородного товаров на таможне

При пересечении границы с популярными товарами, нужно заполнять декларацию, где указывается количество и цена изделий. Рассмотрим, как формируются понятия идентичного и однородного товаров при прохождении таможни.

Одинаковая хлопчатобумажная ткань одного цвета, одного производителя ввозится на территорию РФ двумя перевозчиками. Один заключил договор с фирмой-производителем о постоянных поставках по оптовой цене. Второй – одноразовый контракт по совершенно другой цене. В таком случае конечная стоимость должна быть скорректирована с учетом различий в коммерческих уровнях продаж, ткань будет признана идентичной.

Еще один пример. На таможню ввозится две партии платьев. Наряды имеют общее сходство, одинаковую ткань и фасон. Различия имеются в цвете и размерах. Одна партия привезена от известного модельера с мировой репутацией. Вторая – из Китая. Таким образом, популярные товары будут считаться однородными и ценовая категория у них будет отличаться.

Рассмотрим ситуацию, когда на территорию страны ввозятся два автомобиля одинаковой марки с одинаковыми характеристиками, комплектацией, только разного цвета. В том случае, если цвет не будет влиять на цену, то машины признаются идентичными. Если нанесена уникальная краска, аэрография, арт-тонирование и от этого цена выше, то тогда это уже однородные предметы.

Коэффициенты и индексы

Также заказчик вправе использовать коэффициенты и индексы для пересчета цен товаров. Обоснованием использования коэффициентов и индексов, могут быть различия в характеристиках товаров или финансовые и коммерческие различия условия поставок товаров.

Проще говоря, использовать коэффициенты и индексы, нужно при сравнении однородных товаров, и/или не идентичной упаковке, и/или отгрузке не в указанное место, и/или с разными временными рамками.

Формула расчета НМЦК

Формула расчета НМЦК определяемая методом сопоставимых рыночных цен:

— начальная (максимальная) цена контракта (цена лота);

— количество закупаемого товара (работы, услуги);

— количество значений, используемых в расчете;

— номер источника ценовой информации;

— цена услуги, представленная в источнике с номером

Получение коммерческих предложений

Открытую информацию о ценах на идентичный или однородный товар можно получить, запросив у поставщиков или самостоятельно.

Открытой информацией о ценах на товар являются публичные оферты, предоставляемые потенциальными поставщиками. Это может быть информация из рекламы, каталога или любого другого аналогичного предложения. Более подробно об общедоступной информации Вы найдете в п.18, ст. 22, федерального закона 44.

Из личных наблюдений, могу утверждать, что самым популярным способом сбора информации о ценах на товар среди заказчиков является запрос коммерческого предложения. Запрос на коммерческое предложение проводится по электронной почте с описанием: места отгрузки, сроков отгрузки, и перечнем необходимых товаров.

ОДНОРОДНЫЕ И ИДЕНТИЧНЫЕ ТОВАРЫ

Учимся различать однородные и идентичные товары

Один из методов обоснования НМЦК заключается в сопоставлении ценовых предложений на аналогичные товары, работы или услуги. При этом закон разделяет аналогичности предметов на два блока. Разберем, что это за группы, и как они влияют на обоснование цены.

Порядок использования категорий аналогичности

Для начала укажем, что понятие «однородность» и «идентичность» предметов используются в следующих сферах:

Налоговое законодательство, ст. 105.9 НК РФ при определении доходов в сделках для целей налогообложения.

Идентичная группа

Идентичными товарами признаются товары, имеющие следующие одинаковые характеристики:

Однородная категория

Последствия ошибок

Вам будет интересно:

КИТАЙСКИЕ ТОВАРЫ В ГОСЗАКУПКАХ
ОБОСНОВАНИЕ НМЦК МЕТОДОМ СОПОСТАВИМЫХ РЫНОЧНЫХ ЦЕН
Дробление закупок: новые инструкции от ФАС
ОПРЕДЕЛЕНИЕ НМЦК. ПРОЕКТНО-СМЕТНЫЙ МЕТОД
ИМПОРТОЗАМЕЩЕНИЕ В КОНТРАКТНОЙ СИСТЕМЕ В 2020 ГОДУ
ТЕНДЕР ПРОВОДИМЫЙ В СООТВЕТСТВИИ С ПП 925
СТАТЬЯ 14 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА от 05.04.2013 № 44-ФЗ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА 1119
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА № 791
Ошибки в обосновании НМЦК и НМЦЕ

Комментарии закрыты

Сайдбар

Поиск по сайту

Поддержи проект

Онлайн консультация юриста в области Государственных закупок. Помощь в сложных ситуациях. Участие в закупках. Конкурсы, аукционы, запросы котировок. Оперативно.

Чем, по правилам 44-ФЗ, отличаются однородные и идентичные товары

Однородные и идентичные товары — это понятия, которые используются для обоснования начальной (максимальной) цены контракта. За неправильное применение оштрафуют на 10 000 рублей.

Где используется

На практике сведения, определяющие идентичность или однородность товара, работы, услуги, используют, когда:

Формируют начальную (максимальную) цену контракта (НМЦК) по ст. 22 44-ФЗ и Приказу Минэкономразвития № 567 от 02.10.2013.
Исчисляют доходы в сделках для налогообложения по ст. 105.9 НК.
Определяют цену продукции по таможенному законодательству в рамках исполнения решения Коллегии Евразийской экономической комиссии № 202 от 30.10.2012.
Проводят экспертизу заявок на госрегистрацию товарных знаков и знаков обслуживания по гражданскому законодательству в рамках исполнения Приказа Роспатента № 128 от 24.07.2018.

Когда определяете НМЦК, выявляйте стоимость закупки по расценкам на идентичные ТРУ. А если их нет — на однородные.

Как определить идентичность

В соответствии с методическими рекомендациями Минэкономразвития РФ, идентичными признаются товары, имеющие одинаковые, характерные для них основные признаки:

функциональные;
технические;
качественные;
эксплуатационные характеристики.

Когда определяете идентичность товаров, учитывайте:

страну происхождения;
производителя.

Если товары незначительно отличаются по внешнему виду, то эти различия не учитываются.

Что касается работ, услуг, то для них такие основные признаки идентичности:

использование одинаковых методик, технологий, подходов;
сопоставимая квалификация подрядчиков.

Как определить однородность

Однородная продукция — это та, которая имеет сходные характеристики и состоит из похожих компонентов, выполняет одни и те же функции и коммерчески заменяемая. Когда определяете эту однородность, учитывайте:

качество;
репутацию на рынке;
страну происхождения.

В ч. 13 и ч. 14 ст. 22 44-ФЗ указано, в чем разница идентичных и однородных товаров: первые обладают одинаковыми признаками, вторые — похожими. Например, компьютеры одной марки, модели, номенклатуры и производителя идентичные, а разных марок и производителей, но выполняющие одни и те же функции, — однородные.

Что касается работ и услуг, то когда определяете однородность, учитывайте:

качество;
репутацию на рынке исполнителей;
вид и объем;
уникальность;
коммерческую взаимозаменяемость.

Примеры

Собрали в таблицу примеры идентичных и однородных товаров по 44-ФЗ.

Идентичные	Однородные
2 халата, которые сделаны из одного материала (шелк), по одному лекалу, одного размера и цвета или отличаются по цвету, но это различие некритичное.	2 лекарства, которые имеют одно действующее вещество (МНН), одинаковые показания к применению, форму выпуска, состав, одинаковую страну происхождения, взаимозаменяемые. Выпускаются разными производителями, поэтому имеют разные торговые названия.

Идентичные

Однородные

2 халата, которые сделаны из одного материала (шелк), по одному лекалу, одного размера и цвета или отличаются по цвету, но это различие некритичное.

2 лекарства, которые имеют одно действующее вещество (МНН), одинаковые показания к применению, форму выпуска, состав, одинаковую страну происхождения, взаимозаменяемые. Выпускаются разными производителями, поэтому имеют разные торговые названия.

Ответственность

Если заказчик не соблюдает правила определения идентичности и однородности ТРУ, это причина для отмены закупки (Решение Новгородского УФАС от 19.06.2014 по делу № 3426/0, Решение Дагестанского УФАС от 28.05.2014 № 249А-2014, Решение Свердловского областного суда от 14.03.2017 по делу № 72-272/2017).

В ч. 2 ст. 7.29.3 КоАП есть санкция за несоблюдение порядка или формы обоснования НМЦК. Должностное лицо за это оштрафуют на 10 000 рублей.